強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行效果研究——基于盈余管理程度和盈余操控方向視角.pdf

1、為了加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)，推進(jìn)強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)施行，2012年，財(cái)政部等頒布了《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，文件規(guī)定主板上市公司當(dāng)年開(kāi)始分批實(shí)施強(qiáng)制內(nèi)部控制審計(jì)，到2014年為止，全部主板上市公司執(zhí)行強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制度。
　　本文的目的就是檢驗(yàn)強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行效果，即其推行對(duì)上市公司應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和真實(shí)活動(dòng)盈余管理程度以及不同方向的盈余操控有怎樣的作用。以及強(qiáng)制性內(nèi)部控制

2、審計(jì)在抑制盈余管理程度上是否優(yōu)于自愿性內(nèi)部控制審計(jì)。
　　本文以2012-2014年主板A股上市公司作為初始研究樣本，通過(guò)修正的Jones模型度量應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理，通過(guò)Roychowdhury(2006)模型和Cohen(2010)的研究方法度量真實(shí)活動(dòng)盈余管理，構(gòu)建多元線性回歸模型。用大樣本實(shí)證分析的方法得出結(jié)果。得出的結(jié)論有:首先，強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行對(duì)兩種方式的盈余管理都有明顯的抑制作用;其次，自愿性內(nèi)部控制審計(jì)因?yàn)榇嬖?/p>

3、“選擇性披露”因素，其盈余管理程度相對(duì)于強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的更高，強(qiáng)制性比自愿性內(nèi)部控制審計(jì)更有助于提高盈余管理質(zhì)量;第三，執(zhí)行強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)抑制正向（提高利潤(rùn)）盈余操控的作用更明顯。
　　企業(yè)往往綜合運(yùn)用應(yīng)計(jì)以及真實(shí)盈余管理的方式操縱公司盈余，但是現(xiàn)存的對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和盈余質(zhì)量的實(shí)證研究大多只分析上市公司單一方式的盈余管理，并且沒(méi)有深入研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)不同方向盈余管理的作用。本文綜合考慮應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與真實(shí)活動(dòng)兩種盈余管理方