內(nèi)部控制信息披露、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系研究.pdf

1、盈余管理是管理層通過會(huì)計(jì)政策的選擇和通過構(gòu)造真實(shí)交易事項(xiàng)或控制交易具體發(fā)生時(shí)間等手段實(shí)現(xiàn)的，它反映出來的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)但不公允的。因此，如何抑制盈余管理行為提高盈余質(zhì)量成為了熱點(diǎn)話題。內(nèi)部控制作為公司的內(nèi)部治理機(jī)制，最核心的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)公允，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)則從外部治理的角度，對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，從而使企業(yè)能對(duì)外提供更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露、審計(jì)質(zhì)量以及盈余管理三者關(guān)系的研究，相關(guān)文獻(xiàn)較

2、少而且研究結(jié)論尚不統(tǒng)一，這為本文的研究提供了契機(jī)。
　　本文選取我國滬、深兩市2011-2013年A股上市公司為研究樣本，選擇了營業(yè)周期、公司規(guī)模、股權(quán)集中度、再融資、銷售增長率、賬面市值比、資產(chǎn)負(fù)債率、實(shí)際控制人等控制變量，首先對(duì)內(nèi)部控制信息披露與會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理的關(guān)系進(jìn)行分析，接著對(duì)審計(jì)質(zhì)量與兩類盈余管理的關(guān)系進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上探討了內(nèi)部控制信息披露和審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的共同作用，最后探討了內(nèi)部控制信息披

3、露和審計(jì)質(zhì)量在對(duì)盈余管理行為進(jìn)行作用時(shí)的相互關(guān)系。
　　研究結(jié)果表明：內(nèi)部控制信息披露、審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理都顯著負(fù)相關(guān)；內(nèi)部控制信息披露和審計(jì)質(zhì)量在抑制會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和銷售操控盈余管理時(shí)，二者之間既存在替代關(guān)系又存在互補(bǔ)關(guān)系；而在抑制生產(chǎn)成本操控和綜合真實(shí)活動(dòng)盈余管理時(shí)，二者存在互補(bǔ)關(guān)系。
　　綜上所述，本文不僅研究了內(nèi)部控制信息披露這一內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)盈余管理的影響，還探討了審計(jì)質(zhì)量這一外部治理機(jī)