內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的公司治理背景之下，管理者通過盈余管理改進(jìn)委托代理關(guān)系，使盈余信息朝著自身利益方向發(fā)展是其必然選擇。內(nèi)部控制和外部審計(jì)監(jiān)管是抑制盈余管理的兩種機(jī)制，探究加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和提高外部審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)選擇盈余管理與真實(shí)活動(dòng)盈余管理之間的關(guān)系，對(duì)于有針對(duì)性地采取相關(guān)措施解決盈余管理問題具有一定的指導(dǎo)意義。
　　本文以委托代理理論和信息不對(duì)稱理論為理論基礎(chǔ)，通過閱讀大量相關(guān)文獻(xiàn)，運(yùn)用理論分析方法并結(jié)合學(xué)者們已有的研究成果

2、，分別從內(nèi)部控制與盈余管理相關(guān)性、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理相關(guān)性以及內(nèi)部控制與外部審計(jì)在抑制盈余管理過程中的交互關(guān)系三個(gè)方面，提出了本文的研究假設(shè)，為了檢驗(yàn)本文所提的研究假設(shè)，選取我國(guó)資本市場(chǎng)2009至2013年1418家上市公司的數(shù)據(jù)，采用面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型，借助STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，以達(dá)到探究?jī)?nèi)部控制、外部審計(jì)和盈余管理之間相互關(guān)系的目的。通過實(shí)證分析，得到的研究結(jié)果為：企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量越高，則其進(jìn)行盈余管理的程

3、度就越小，且加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)選擇盈余管理發(fā)揮的抑制作用相較于對(duì)真實(shí)活動(dòng)盈余管理發(fā)揮的抑制作用要更加明顯；審計(jì)師具備的行業(yè)專長(zhǎng)越高，提供的審計(jì)質(zhì)量就可能越好，就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部存在的會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理發(fā)揮抑制作用；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和外部審計(jì)在抑制企業(yè)會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理過程中均存在替代效應(yīng)。進(jìn)一步地，通過描述性統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)：我國(guó)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的計(jì)算值比較低，為此注意提高我國(guó)審計(jì)師的行業(yè)專長(zhǎng)