內(nèi)部審計(jì)與盈余管理相關(guān)性研究――基于上市商業(yè)銀行的視角.pdf

1、目前眾多國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)都證實(shí)了商業(yè)銀行存在盈余管理行為，而我國(guó)商業(yè)銀行在整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中擁有著關(guān)鍵的地位，因此，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行盈余管理的研究就顯得非常迫切。盈余管理就是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過(guò)控制或調(diào)整企業(yè)對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息，以達(dá)到自身利益最大化的一種行為。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理可以起到對(duì)報(bào)表信息進(jìn)行保證、減小盈余管理程度的作用。本文以我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和盈余管理作為研究的基礎(chǔ)，采用了規(guī)范研究和實(shí)證分析結(jié)合的手段，對(duì)我

2、國(guó)16家上市商業(yè)銀行2009年至2013年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析研究，通過(guò)建立多元線性回歸模型，證明了我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和盈余管理之間的關(guān)系。
　　本研究分為五個(gè)部分：第一部分介紹選題背景、研究意義和預(yù)期成果；第二部分介紹了國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述；第三部分為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與盈余管理相關(guān)理論基礎(chǔ)，并對(duì)上市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與盈余管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，然后提出研究假設(shè)上市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與盈余管理水平負(fù)相關(guān)；第四部分對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)

3、部審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)能力、規(guī)模大小等方面進(jìn)行權(quán)數(shù)賦值，然后對(duì)其進(jìn)行加權(quán)平均，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行量化，盈余管理水平通過(guò)擴(kuò)展的瓊斯模型度量可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，變量設(shè)置上以盈余管理即可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)為被解釋變量，以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量為解釋變量，加入控制變量資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)收益率、董事會(huì)次數(shù)、監(jiān)事會(huì)人數(shù)、最大股東持股比例、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，通過(guò)構(gòu)建了多元線性回歸模型，得出結(jié)論：上市商業(yè)銀行的盈余管理水平受到其內(nèi)部審計(jì)的負(fù)面影響，存在負(fù)相關(guān)關(guān)系；