其他綜合收益信息披露與盈余質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、為了應對證券市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，在2014年我國出臺了新的企業(yè)會計準則，其主要對其他綜合收益相關(guān)內(nèi)容提出了一些要求，其規(guī)定上市公司必須在資產(chǎn)負債表的所有者項目下列報其他綜合收益，并要求在利潤表中分類披露其他綜合收益。上述新規(guī)定使得投資者更加關(guān)注企業(yè)的其他綜合收益。投資者由于對其他綜合收益信息的關(guān)注度提高，所以其能夠比較容易發(fā)現(xiàn)公司利用未實現(xiàn)損益操縱盈余的方式以及手段，其可能會限制企業(yè)相關(guān)利潤操縱的行為，限制公司盈余管理的空間，提高盈余質(zhì)

2、量。所以本文主要是基于2014年新準則制度背景來對比研究其他綜合收益在分類列報前后對盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響，想探討一下該影響究竟是積極的還是消極的。
　　本文研究對象主要為深市A股上市公司，其主要是基于盈余質(zhì)量可靠性和價值相關(guān)性兩方面視角來研究其他綜合收益在分類列報前后對盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響。本文主要選取可操控性應計利潤的絕對值(DA)變化大小趨勢來度量盈余質(zhì)量的可靠性。本文主要是對比分析其他綜合收益分類列報前后年度DA的主要變化趨勢，

3、研究發(fā)現(xiàn)其他綜合收益分類列報后的可操控性應計利潤低于分類列報前的可操控性應計利潤，從而得出其他綜合收益分類列報后提高了盈余質(zhì)量的可靠性。除此之外本文主要選取了凈利潤以及綜合收益來衡量盈余指標，并構(gòu)建價格模型來研究。研究發(fā)現(xiàn)其他綜合收益分類列報后的凈利潤以及綜合收益的價值相關(guān)性降低了，進而得出其他綜合收益分類列報后的盈余質(zhì)量價值相關(guān)性低于其他綜合收益分類列報前的價值相關(guān)性，除此之外本文還單獨檢驗了其他綜合收益的價值相關(guān)性。研究得出:其他綜

4、合收益單項列報前時不具有價值相關(guān)性，而其他綜合收益分類列報時具有價值相關(guān)性。以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益具有正的價值相關(guān)性。但以后期間不能夠重分類進損益的其他綜合收益不具有價值相關(guān)性。
　　本文通過實證驗證了相關(guān)假設(shè)，并提出了一些相關(guān)政策建議。從宏觀方面來看，要求會計準則制定機構(gòu)對其他綜合收益的規(guī)定更加詳細更加明確，并加大其宣傳推廣力度。除此之外還要求我國擬定一系列可以量化的評價盈余質(zhì)量的方法。從微觀方面來看，要求企業(yè)相