內(nèi)部控制與盈余管理的關系研究.pdf

1、會計人員運用相關的會計原則，建立在權(quán)責發(fā)生制的基礎上對財務報表進行編制，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離，代理人為了實現(xiàn)自身的利益而進行盈余管理。公認會計原則的局限性為盈余管理創(chuàng)造了很多機會和空間，而盈余管理的存在會削弱財務報告所提供盈余信息的可靠性。一些會計處理的靈活性掩蓋了企業(yè)真實的經(jīng)營業(yè)績，而這些將使我們無法識別公司真實的經(jīng)營業(yè)績。上市公司的財務數(shù)據(jù)失真，不能準確的反映公司的經(jīng)營狀況，成為一些外部信息使用者—投資者，債權(quán)人，政府，及審計

2、人員，金融分析師需要花大量時間和經(jīng)歷考慮的問題。如何建立健全內(nèi)部控制使會計信息真實可靠,一直是現(xiàn)代會計研究的一個重要課題。
　　近年來,一系列由于內(nèi)部控制缺陷導致經(jīng)濟犯罪案件頻繁發(fā)生。從1995年巴林銀行的倒閉，再到2001年安然公司的瓦解，到2012年的老酸奶事件，無不與上市公司內(nèi)部控制的缺陷息息相關。導致接連不斷出現(xiàn)會計丑聞，究其原因是內(nèi)部控制存在缺陷，從而為管理層盈余管理提供機會，最終使企業(yè)走向墳墓。
　　我國學者也對

3、內(nèi)部控制與盈余管理的關系進行了探索性的研究，得出了兩種不同的結(jié)論:一種認為內(nèi)部控制降低了公司的盈余管理程度，進一步的完善企業(yè)的內(nèi)部控制，可以使財務信息更加真實可靠，企業(yè)內(nèi)部控制設計的完整性合理和執(zhí)行的有效性在很大程度上抑制了企業(yè)進行盈余管理；另一種觀點認為內(nèi)部控制設計與執(zhí)行是否有效與盈余管理程度不存在任何關系。本文對我國上市公司內(nèi)部控制與盈余管理進行實證分析。選取的樣本為廣東省，上海市A股2011年非金融上市公司為研究對象。樣本量為40

4、3家，分為兩部分，可以對比分析內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余管理的影響。通過進行樣本的描述性分析：經(jīng)過內(nèi)部控制審計的公司67家平均的盈余管理程度較低與未經(jīng)過審計338家的上市公司，而403家公司都對外披露了內(nèi)部控制評價報告。其次，通過多元回歸實證分析：假設：內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理負相關，并且內(nèi)部控制經(jīng)過審計的公司盈余管理程度較低。采用的計量模型為擴展的JONES模型，該模型更能從橫截面較好的解釋盈余管理的程度。通過計算出的操縱性盈余，建立與內(nèi)部控制

5、變量之間的相互關系。內(nèi)部控制的量化指標包括：控制環(huán)境，風險評估，監(jiān)督，信息與溝通，控制活動及公司規(guī)模。本文設定的顯著性水平為0.05.最后，得出了實證分析的相關結(jié)論。因此對加強企業(yè)的長遠發(fā)展，完善公司的內(nèi)部控制，減少企業(yè)對盈余的管理提出相應的措施。我國內(nèi)部控制審計是逐步實施的過程，對內(nèi)部控制審計的熱情不高，監(jiān)管部門應加大監(jiān)督力度并積極改善相關的法律法規(guī)，鼓勵上市公司內(nèi)部控制審計；完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境；加強監(jiān)督，是獨立董事職業(yè)化，并且其