內(nèi)部控制和盈余管理的關(guān)系研究——基于上市公司的實證研究.pdf

1、進入21世紀以來，隨著資本市場的日益發(fā)展，國內(nèi)外財務(wù)舞弊頻繁上演，促使人們開始密切關(guān)注內(nèi)部控制和盈余管理的相關(guān)問題。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的一個重要因素，能夠規(guī)范報表的信息質(zhì)量，并對其信息的真實性起著保障作用，而有部分企業(yè)試圖通過一些盈余管理手段，使報表財務(wù)信息與真實活動產(chǎn)生偏差。為了規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制，監(jiān)管部門也紛紛采取了各種手段，并相繼出臺了諸如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等規(guī)章制度。這些規(guī)范和指引等內(nèi)控制

2、度對企業(yè)盈余管理的制約效果如何？對不同形式的盈余管理的作用是否一致？值得進一步檢驗。因此，研究內(nèi)部控制對企業(yè)盈余管理的影響，分析內(nèi)部控制對不同形式盈余管理的制約效果，不僅有助于監(jiān)管部門完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，也有助于企業(yè)管理層規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營管理，保障財務(wù)信息的真實性。
　　本文在借鑒已有研究的基礎(chǔ)上，選取了2013年滬深兩市的2595家上市公司作為本文的研究主體，剔除了金融類上市公司及ST公司，將內(nèi)部控制作為解釋變量，被解釋

3、變量分為兩部分，其一瓊斯模型的應(yīng)計盈余管理，其二為測量分析模型的真實盈余管理，真實盈余管理可進一步分為操縱性生產(chǎn)成本、操縱性現(xiàn)金流量和操縱性酌量費用這三部分。為了控制其他因素對盈余管理的影響，加入了公司規(guī)模，企業(yè)成長性，股權(quán)結(jié)構(gòu)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等維度的指標作為控制變量。最后運用STATA12.0軟件對樣本數(shù)據(jù)進行多元回歸分析。實證結(jié)果表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制將對上市公司的應(yīng)計盈余管理行為和真實盈余管理行為都會起到一定的遏制作用。即內(nèi)部控