內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于強(qiáng)制性披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量是企業(yè)財(cái)務(wù)信息含量的主要判別指標(biāo)，其對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的公信力和投資者決策有很大的影響。二十一世紀(jì)以來(lái)，隨著美國(guó)世通等一系列公司舞弊案件的發(fā)生，各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)意識(shí)到僅僅單純提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量已不足以滿(mǎn)足投資者的需求，建立健全財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量成為首要攻克的難關(guān)。在此背景下，2002年美國(guó)國(guó)會(huì)頒布SOX法案，首次要求公司對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。隨后，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則，指出內(nèi)部控制

2、審計(jì)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合起來(lái)。而我國(guó)內(nèi)部控制制度起步較晚，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其他企業(yè)基本準(zhǔn)則的頒布，我國(guó)已經(jīng)建立起企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的基本體系，其中2010年五部委頒布配套指引中指出，自2011年起要求境內(nèi)外同時(shí)上市的公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)并披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，2012年實(shí)施范圍擴(kuò)大到國(guó)有控股主板上市公司和部分大規(guī)模非國(guó)有上市公司，到2014年要求所有主板上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)并披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在此制度背景下，強(qiáng)制性

3、披露內(nèi)部控制信息后，內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的提高了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合程度的差異能否提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，這些話題愈來(lái)愈普遍，成為社會(huì)各界研究的方向。
　　基于此，論文選取2010-2013年我國(guó)上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告行為作為研究對(duì)象，試圖用規(guī)范和實(shí)證相結(jié)合的方法研究強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告政策實(shí)施前后，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響以及政策實(shí)施后整合審計(jì)能否促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的提高。

4、r>　　首先，本文在闡述了研究背景和意義，研究方法和內(nèi)容之后，分別從內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)信息披露等三個(gè)方面進(jìn)行文獻(xiàn)回顧;其次，歸納學(xué)者關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的涵義以及衡量指標(biāo)的研究和內(nèi)部控制審計(jì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的研究觀點(diǎn)。
　　其次，通過(guò)對(duì)相關(guān)理論的分析推導(dǎo)出內(nèi)部控制審計(jì)在一定程度上對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量有一定的影響。通過(guò)范圍經(jīng)濟(jì)理論和對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同分析，認(rèn)為整合審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量也存在一定的影響。在

5、此基礎(chǔ)上，本文提出兩種可行性假設(shè)。
　　再次，以2012年、2013年強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司當(dāng)年與2010和2011年財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為樣本，通過(guò)建立多元回歸模型對(duì)假設(shè)進(jìn)行了檢驗(yàn)，得出結(jié)論:強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)部控制審計(jì)有利于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的提高。但是通過(guò)研究2012和2013年數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)整合內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并沒(méi)有顯著提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量。
　　最后，通過(guò)上一章節(jié)的驗(yàn)證結(jié)果和對(duì)學(xué)者們經(jīng)驗(yàn)的借鑒得