內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合研究.pdf

1、2010年4月26日,五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》,標志著內(nèi)部控制審計成為了一項新興的審計業(yè)務(wù)。指引的頒布為內(nèi)部控制審計的實施提供了框架結(jié)構(gòu),但是并未出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計準則進行深入的說明,這為即將全面實施的內(nèi)部控制審計帶來了困難。
　　 本文以《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為基礎(chǔ),借鑒了美國在成功實施內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合方面理論和實踐的經(jīng)驗,對財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的相關(guān)概念進行了闡述,并以整合的理念為基

2、礎(chǔ),對兩種審計業(yè)務(wù)整合的理論分析和實施過程進行了闡述。
　　 本文首先介紹了財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的概念及其要素,回顧了美國和我國的內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生和發(fā)展歷程。在借鑒美國內(nèi)部控制審計發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,本文提出了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合即整合審計的概念,即由同一家會計師事務(wù)所同時執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
　　 然后,依據(jù)對兩種審計業(yè)務(wù)基本理論的描述,比較了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的相同

3、點和不同點,并以此為基礎(chǔ)分析了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的可行性和必要性。
　　 最后,本文在以上理論分析的基礎(chǔ)上,確定了關(guān)鍵的整合點,并以此為核心構(gòu)建了整合的全部流程。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合實施主要包括計劃審計階段、實施審制階段、評價控制缺陷、出具審計報告四個階段。
　　 具體來說包括以下步驟:計劃審計階段的初步業(yè)務(wù)活動以及制定整合審計計劃;實施審計階段的風險評估程序、選擇擬測試的控制、控制測試、實質(zhì)性程序