財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制與投資者保護的研究.pdf

1、財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制與投資者保護的研究TheRelationshipbetweenAuditofFinancialStatement，InternalControlandInvestorProtection學(xué)位申請學(xué)學(xué)科專研究方指導(dǎo)教定稿C丁丐：業(yè)向213120201181摘要摘要從20世紀末90年代開始，隨著“安然”、“世通”等企業(yè)爆出財務(wù)丑聞，美國國會通過薩奧法案404條款，要求企業(yè)管理層評價財務(wù)報表內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性，并聘

2、請獨立審計師出具審計意見，404條款的執(zhí)行在提高財務(wù)報告質(zhì)量、維護中小投資者利益及改善公司治理等方面取得了顯著成效。隨后，在中國發(fā)生的“鄭百文”、“銀廣夏”財務(wù)造假事件，推動了我國內(nèi)部控制基本規(guī)范和指引的出臺進程，并于2010年，形成了結(jié)合中國國情、汲取國外先進經(jīng)驗的內(nèi)部控制規(guī)范體系。在該體系建成之前，對于上市公司出具的財務(wù)報告，投資者做出的決策主要依賴注冊會計師出具的財務(wù)報表審計意見，然而，國內(nèi)外相繼報出的財務(wù)丑聞，使得投資者對外部審

3、計報告的可靠性產(chǎn)生了懷疑，因此，投資者對于財務(wù)信息的質(zhì)量要求進一步提高。內(nèi)部控制是管理層和相關(guān)人員為了保障經(jīng)濟資源的安全和完整，規(guī)范會計信息的收集、記錄和反映過程而設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。一方面，在企業(yè)內(nèi)部層面，內(nèi)部控制的合理設(shè)計和有效運行提高了財務(wù)報告的可靠性和財務(wù)信息的質(zhì)量；另一方面，在外部審計層面，內(nèi)部控制有助于注冊會計師在審計過程中評估重大錯報風險，合理安排審計資源，提高審計的效率和效果，進而提高審計報告的質(zhì)量。財務(wù)報表審計、內(nèi)

4、部控制能否作為法律的替代機制及補充機制，有效發(fā)揮投資者保護的作用內(nèi)部控制能否與財務(wù)報表審計相互配合更好地發(fā)揮保護投資者利益的作用這是本文主要研究的內(nèi)容。本文在理論研究層面上，豐富了財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制與投資者保護的研究，為拓寬內(nèi)部控制研究領(lǐng)域提供了新的思路和借鑒，闡述財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制相互配合、相互協(xié)調(diào)以發(fā)揮投資者保護作用的途徑和方法，對于豐富現(xiàn)有的內(nèi)控文獻有一定的貢獻。在實踐層面上，評價內(nèi)部控制發(fā)揮投資者保護的實踐作用并進行檢驗