財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制整合審計(jì)流程設(shè)計(jì)及應(yīng)用.pdf

1、世通、安然事件爆發(fā)之后，隨著SOX法案的頒布，人們逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制在減少舞弊、加強(qiáng)管理、提升業(yè)績(jī)等方面具有重大意義。為此，企業(yè)更加重視內(nèi)部控制的建立與健全;利益相關(guān)者則要求不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，以期獲取更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息來增加他們的投資信心。至此，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)處于同等重要地位，即也是一項(xiàng)獨(dú)立對(duì)外報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的過程中人們發(fā)現(xiàn)二者有許多共性，又提出了整合審計(jì)。整合

2、審計(jì)的出現(xiàn)對(duì)于解決上市公司高昂的審計(jì)費(fèi)用與保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量無疑是一種全新的理念，但由于整合審計(jì)在我國(guó)引入時(shí)間不久，有關(guān)它的研究還主要集中在制度基礎(chǔ)的建立與完善、實(shí)施意義及兩審計(jì)的關(guān)系等方面，對(duì)于實(shí)務(wù)操作層面如何指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作的研究幾乎沒有。因此，本文在學(xué)者們研究成果的基礎(chǔ)上，圍繞整合審計(jì)的目標(biāo)，在實(shí)務(wù)操作層面對(duì)整合審計(jì)流程的設(shè)計(jì)與應(yīng)用進(jìn)行了研究:
　　首先，從整合審計(jì)的目標(biāo)、兩審計(jì)的終極目標(biāo)及技術(shù)操作層面等簡(jiǎn)

3、要闡述了整合審計(jì)的必要性和可行性，得出進(jìn)行整合審計(jì)能夠降低成本、提高效率和效果、保證審計(jì)質(zhì)量，將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位來說是一種雙贏的選擇;
　　其次，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程與內(nèi)部控制審計(jì)流程的對(duì)比分析，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試是整合審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，并據(jù)此也設(shè)計(jì)出整合審計(jì)流程，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師整合審計(jì)的實(shí)務(wù)操作提供思路和借鑒;
　　最后，基于成本、效率和效果的角度從審計(jì)主體的選擇、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)