整合審計對審計質量的影響研究——基于內部控制規(guī)范強制實施背景.pdf

1、整合審計在美國等發(fā)達國家發(fā)展較早且已強制實施，而在我國才剛剛起步，目前我國審計市場仍存在整合審計與單獨審計兩種模式。本文基于2012年8月14日出臺的《上市公司（主板類）分批分類執(zhí)行企業(yè)內部控制規(guī)范體系》中提到的所有A股主板上市公司必須在2014年年報披露時一并對外出具內部控制審計報告的強制披露背景下，借鑒大量國內外學者研究，將審計相關理論作為研究依據(jù)，使用強制披露后的2014和2015年所有A股主板上市公司作為樣本，采用實證研究法，檢

2、驗了整合審計對審計質量影響的經濟后果。研究發(fā)現(xiàn):相比于單獨審計，執(zhí)行整合審計降低了審計質量，此外，整合審計并未降低國有企業(yè)的審計質量而對非國有企業(yè)產生顯著下降;對機構所在地位于市場化程度低地區(qū)的公司審計質量下降顯著而高的地區(qū)未下降，拓展性檢驗發(fā)現(xiàn)整合審計降低了審計費用。
　　國內關于整合審計研究已經表明，理論上，我國實施整合審計具備現(xiàn)實可操作性，而且能夠像美國等發(fā)達國家那樣產生降低審計成本且未降低審計質量的知識溢出效果，這與本文的

3、實證結果產生差異，也是內部控制審計和整合審計在我國發(fā)展剛剛起步的現(xiàn)實體現(xiàn)，說明我國在強制實行整合審計之前還需不斷積累經驗以達到降低成本而不影響審計質量的目的。通過研究，本文提出如下政策性建議:對于會計師事務所而言，應對內部控制審計作為一項獨立鑒證業(yè)務給予足夠重視，加強整合審計執(zhí)行過程中審計工作底稿的質量控制，降低審計風險;對于政府監(jiān)管機構而言，對執(zhí)行整合審計的事務所應加強監(jiān)管，避免會計師事務所“偷懶”而減少必要的審計程序;對于政策法規(guī)的