上市公司內(nèi)部控制有效性及其評(píng)價(jià)研究——基于金融類(lèi)公司年報(bào)的分析.pdf

1、2008年初發(fā)生的法國(guó)興業(yè)銀行交易員舞弊案震驚全球，對(duì)于仍經(jīng)歷在美國(guó)次貸危機(jī)帶來(lái)的金融動(dòng)蕩陰影下的世界經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，無(wú)異于是一個(gè)重磅炸彈。該舞弊案除了給全球資本市場(chǎng)帶來(lái)沖擊外，更將企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性及其評(píng)價(jià)體系再一次推到了風(fēng)口浪尖上。距離巴林銀行倒閉不過(guò)十三年，相似的丑聞再次爆發(fā)在以?xún)?nèi)部控制措施嚴(yán)密著稱(chēng)的老牌商業(yè)銀行中，不能不令人反思。自美國(guó)《薩班斯法案》頒布以來(lái)，全世界各國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管都更加嚴(yán)格，不斷發(fā)布新的針對(duì)上市公司

2、內(nèi)部控制的強(qiáng)制披露規(guī)定。但是，從近期的法國(guó)興業(yè)銀行舞弊案來(lái)看，在內(nèi)部控制制度起步較早、監(jiān)管體系較為完善的金融業(yè)，造成如此巨大數(shù)額損失的一個(gè)重要原因是內(nèi)部控制的有效性不高，內(nèi)部控制制度在確保上市公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮的作用仍需改進(jìn)。內(nèi)部控制的有效性水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到人們的期望，因此，對(duì)內(nèi)部控制有效性及其評(píng)價(jià)的研究需要進(jìn)行更進(jìn)一步的探討。 前車(chē)之鑒，對(duì)于尚處于成長(zhǎng)中的我國(guó)上市公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制水平相比發(fā)達(dá)國(guó)家差距依然很大，

3、對(duì)內(nèi)部控制信息的披露仍然不夠完全，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平亟需提高。因此，為了避免類(lèi)似的悲劇在我國(guó)重演，有必要對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性及其評(píng)價(jià)進(jìn)行進(jìn)一步研究。本文針對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性不高、評(píng)價(jià)體系不完善等問(wèn)題，擬從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，回顧內(nèi)部控制的理論演進(jìn)，研究美國(guó)《薩班斯法案》對(duì)全球內(nèi)部控制制度的影響，并對(duì)我國(guó)的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)狀況開(kāi)展深入分析。通過(guò)對(duì)金融類(lèi)上市公司年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露的對(duì)比分析，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方