我國上市公司內(nèi)部控制有效性研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟全球化進程的加速以及市場競爭的加劇，建立現(xiàn)代的企業(yè)制度和運用先進的科學管理手段是我國上市公司在國際舞臺上提高核心競爭力的必然選擇。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段和方法，對于企業(yè)管理工作的重要性是不言而喻的，有效的內(nèi)部控制不僅能夠彌補企業(yè)在管理上出現(xiàn)的漏洞、預(yù)防錯誤的發(fā)生以及避免舞弊動機等方面的不足，還能夠為外部審計提供依據(jù)和基礎(chǔ)，從而為企業(yè)經(jīng)營管理的平穩(wěn)有序運行保駕護航。
　　內(nèi)部控制是伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展

2、以及公司制企業(yè)產(chǎn)生的，從20世紀40年代在西方國家開始發(fā)展起來，至今已經(jīng)歷了一個不斷發(fā)展與完善的過程。相比西方國家，內(nèi)部控制在我國的發(fā)展起步則比較晚，第一次出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的有關(guān)規(guī)定是在1999年新修的《會計法》當中，法規(guī)第二十七條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度”。為了進一步提升我國財務(wù)報告信息質(zhì)量，提高我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平，2008年6月28日，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合制定并發(fā)布的《

3、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布之后，2011年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引，同時要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司實行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司實行，在此基礎(chǔ)上擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行?；疽?guī)范和指引的發(fā)布對內(nèi)部控制在我國企業(yè)內(nèi)

4、部更好的應(yīng)用和執(zhí)行具有重要意義，同時也是我國內(nèi)控體系建設(shè)的可貴創(chuàng)新與重大突破。但是，根據(jù)Wind統(tǒng)計數(shù)顯示，截至2012年4月4日，兩市中有包括12家上市銀行在內(nèi)的1336家上市公司公布了2011年年報，其中12家銀行的凈利潤達到8415億元，占上市公司總利潤的51.3％，剔除12家上市銀行后，上市公司的凈利潤較2010年不增反減，12家上市銀行占過半上市公司總利潤，可見內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段和方法，在運用的過程中仍然是