上市公司內(nèi)部控制評價體系研究.pdf

1、進入二十一世紀以來，在全球范圍內(nèi)，財務舞弊案件的頻發(fā)造成了重大的經(jīng)濟損失，企業(yè)內(nèi)部控制得到迅猛的發(fā)展。目前，國外最顯著的研究成果是COSO報告和薩班斯法案。在國內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題也逐步引起了相關部門和理論界的高度重視。為了加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設，2008年我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會正式發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的意見稿，標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制建設進入了制度化軌道。
　　 實踐證明，一個企業(yè)

2、擁有完善的內(nèi)部控制制度，并非等于擁有有效的內(nèi)部控制，由此內(nèi)部控制評價的重要作用日益凸顯出來。內(nèi)部控制評價是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度并保證其有效實施的重要手段。通過內(nèi)部控制評價，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)競爭力，并對建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)、促進內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)有著重要的意義。然而我國內(nèi)部控制評價不論在理論上還是實務上都不很完善。目前，正式的內(nèi)部控制評價規(guī)范還未頒布，以至于有些企業(yè)因缺乏權威性的規(guī)范指導，對評價工

3、作可操作性不強。事實上，仍然有很多企業(yè)對內(nèi)部控制評價工作不夠重視，評價工作分散、隨意。因此，有必要對企業(yè)內(nèi)部控制評價進行研究，建立具有可操作性的內(nèi)部控制評價體系，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的建設。
　　 本文運用規(guī)范分析和實證分析相結合的方法，根據(jù)國內(nèi)外內(nèi)部控制評價發(fā)展的現(xiàn)狀，首先從內(nèi)部控制評價的基本理論入手，介紹了內(nèi)部控制評價的概念、作用以及基礎理論。然后，論文系統(tǒng)地構建了上市公司的內(nèi)部控制評價體系?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和

4、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，從內(nèi)部控制設計有效性和執(zhí)行有效性建立了評價指標體系。并通過比較分析制度調(diào)查法、制度描述法以及綜合評價法等不同內(nèi)部控制評價方法，重點論述了模糊綜合評價法的合理性。接著，論文采用模糊綜合評價法對揚州亞星客車股份有限公司內(nèi)部控制設計有效性進行了應用評價。最后得出研究結論：為了提高內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應當充分重視內(nèi)部控制評價工作；內(nèi)部控制評價工作的重點是構建符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制評價體系，而構建內(nèi)部控制評價體系的