JS公司內(nèi)部控制活動有效性評價.pdf

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)應運而生，部分企業(yè)由于忽略了內(nèi)控的里要性或內(nèi)部控制不嚴格，導致企業(yè)內(nèi)頻頻發(fā)生舞弊現(xiàn)象，更有甚者會造成企業(yè)的破產(chǎn)，并為其他的利益相關者帶來損失。我國為了規(guī)范對企業(yè)的內(nèi)部控制管理，出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對企業(yè)的內(nèi)控目標及應當注重的業(yè)務流程提出了建議。然而，仍有很多企業(yè)—味的關注經(jīng)濟利益的增長而忽略了對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制。因此，對企業(yè)進行內(nèi)部控制活動的有效性評價，有助于企業(yè)提前防范在控制活動中可能

2、發(fā)生的風險，從而提高管理效率，節(jié)約管理成本，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。
　　本文首先介紹了內(nèi)部控制的基礎理論，對國內(nèi)外學者關于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的研究進行回顧與歸類，以此作為本文的理論基礎，再以JS公司為研究對象，對其內(nèi)部控制流程進行分析和歸類。通過實地調(diào)研法，將JS公司內(nèi)部控制活動劃分為人力資源、財務報告、合同管理、工程項目管理等共27個內(nèi)控流程。通過專家打分法與對JS公司歷年內(nèi)部審計報告的分析，在這27個內(nèi)控流程中，確定出4個內(nèi)

3、控風險較大、需重點關注的內(nèi)控流程，分別為安全管理、合同管理、工程項目管理與采購管理，作為內(nèi)部控制活動有效性評價的研究對象。通過對相關制度（如《JS公司采購管理制度》、《JS公司安全管理辦法》）的分析，以隨機抽樣的方式選取“YX廣場”、“DFCQ建設項目”進行穿行測試，分析這四個流程的控制活動現(xiàn)狀。為了進行客觀評價，本文選擇將定性評價與定量評價相結合的模糊綜合評價法作為評價方法。在評價過程中，首先借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制指引》的要求，結合對這四

4、個流程控制現(xiàn)狀的分析，分別建立了三級指標體系。通過對問卷調(diào)查結果的計算，得到三級指標的隸屬度。再邀請JS公司五位中層管理人員作為專家進行打分，以“簡單平均法”作為計算方法，分別構造兩兩判斷矩陣，通過層次分析法，得到各級指標的權重。將隸屬度集和權重集相乘，得到各級指標與JS公司內(nèi)部控制活動整體有效性的評價結果。在對評價結果及問題分析的基礎上，提出了改進建議。
　　通過本文的研究，可以加深企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的理解，有利于提髙經(jīng)營管理