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文檔簡(jiǎn)介
1、自2012年9月份,全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)成立并開(kāi)始運(yùn)行以來(lái),國(guó)內(nèi)許多公司踴躍謀求掛牌,至2015年2月10日掛牌公司已達(dá)1881家。新三板相對(duì)主板市場(chǎng)與創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)來(lái)說(shuō),要求相對(duì)寬松,但也有其一定的標(biāo)準(zhǔn)與要求。中小企業(yè)想要達(dá)到新三板的要求,對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)引起重視,建立并優(yōu)化內(nèi)部控制才能達(dá)到其要求。從另一方面來(lái)說(shuō),近些年來(lái),國(guó)內(nèi)、外有許多企業(yè)因內(nèi)部控制的問(wèn)題而導(dǎo)致出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn),有些企業(yè)甚至因此而倒閉。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的不重視,導(dǎo)致企
2、業(yè)問(wèn)題頻發(fā),尤其是處于發(fā)展過(guò)程中的民營(yíng)企業(yè)。
本文研究的SD公司就是一個(gè)正謀求在新三板掛牌的農(nóng)業(yè)企業(yè),筆者有幸參與其中并負(fù)責(zé)主要工作。本文參照COSO2013框架、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范和相關(guān)指引等理論基礎(chǔ),結(jié)合新三板掛牌的相關(guān)要求,采用規(guī)范研究、案例研究的方法,在對(duì)SD公司認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上,找出該公司內(nèi)部控制的不足和薄弱點(diǎn),按SD公司的實(shí)際情況優(yōu)化其內(nèi)部控制體系,為其掛牌成功提供保證,并能夠?qū)λ鶎俚氖卟朔N植行業(yè)的其他企業(yè)起參
3、考作用。
通過(guò)查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、訪(fǎng)談、穿行測(cè)試等方法,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素入手,一一分析,找出了該公司在內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。公司整體存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、人員基礎(chǔ)較差,公司整體內(nèi)部控制與管理缺乏系統(tǒng)性等問(wèn)題;控制環(huán)境方面存在:治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)職能不能得到落實(shí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配邊界不清、人力資源政策缺乏、機(jī)構(gòu)設(shè)置不全等問(wèn)題;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未建立,關(guān)于內(nèi)部控制某些指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)缺失;控制活動(dòng)不能與業(yè)
4、務(wù)流程密切結(jié)合,部分控制措施缺失,控制活動(dòng)缺乏規(guī)劃,業(yè)務(wù)流程未按內(nèi)部控制的要求清晰建立與描述,部分流程設(shè)置不合理,部分關(guān)鍵流程缺乏控制措施;信息與溝通機(jī)制未建立,無(wú)明確的、系統(tǒng)的信息管理與溝通機(jī)制,除財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與產(chǎn)品生產(chǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)外,未建立貫穿企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的企業(yè)資源管理系統(tǒng);未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),監(jiān)督只靠管理層的不系統(tǒng)的觀(guān)察與檢查,未形成系統(tǒng)的、有效的監(jiān)督機(jī)制。
根據(jù)COSO2013框架、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范和
5、相關(guān)指引的理論基礎(chǔ),按照新三板的相關(guān)要求,對(duì)SD公司內(nèi)部控制的五個(gè)方面進(jìn)行了優(yōu)化研究。從內(nèi)部控制的視角重新構(gòu)建了企業(yè)的控制環(huán)境,對(duì)企業(yè)進(jìn)行股份制改造,完善了治理結(jié)構(gòu),明確各自職責(zé)與權(quán)限,確定議事規(guī)則;重新構(gòu)建企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),明確了部門(mén)職責(zé)與崗位責(zé)任,形成相關(guān)制度。制訂了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策,建立了科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面完善風(fēng)險(xiǎn)管理政策。結(jié)合業(yè)務(wù)流程的重新構(gòu)建與企業(yè)資源管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì),重新設(shè)計(jì)了公
6、司的業(yè)務(wù)流程,其間貫穿了內(nèi)部控制的相關(guān)措施,使公司整體流程均在內(nèi)部控制之下。建立起了信息與溝通機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制。
通過(guò)SD公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,將內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與企業(yè)的架構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合,將建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系,提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為合法合規(guī),大幅提高對(duì)外報(bào)告的可靠性,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,提升企業(yè)形象。
本文創(chuàng)新點(diǎn)一是針對(duì)SD公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),針對(duì)近年來(lái)農(nóng)業(yè)企業(yè)的收入真實(shí)
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