社會服務業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性評價研究

1、社會服務業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性評價研究【摘要】文章以滬深兩市8大類76家社會服務業(yè)上市公司為研究樣本，基于內(nèi)部控制目標導向采用因子分析法對其內(nèi)部控制有效性進行綜合評價，得出社會服務業(yè)8個子類別的各因子排名和綜合排名及76家上市公司的各因子排名和綜合排名?！娟P鍵詞】內(nèi)部控制；有效性；因子分析法；社會服務業(yè)隨著生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)制度的變遷及經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要性也越發(fā)凸顯，已逐漸成為企業(yè)防范和抵御風險的有效屏

2、障。內(nèi)部控制作為一種制度安排，不僅有助于企業(yè)提升自身的管理水平，更有利于維護公眾利益，并最終服務于企業(yè)的終極目標。因此，各企業(yè)都需要根據(jù)其自身情況建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來保證其可持續(xù)發(fā)展。當前，社會服務業(yè)正以迅猛的勢頭飛速發(fā)展，在成為國民經(jīng)濟重要組成部分的同時，也為我國宏觀調(diào)控作出了重大貢獻。為了避免由于內(nèi)部控制缺陷而導致企業(yè)破產(chǎn)悲劇的發(fā)生，對社會服務業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性進行綜合評價意義深遠。一、文獻回顧（一）國外研究現(xiàn)狀國外學者通

3、?；谀硞€視角或某種理論對內(nèi)部控制有效性進行評價。JongUkChoi（1994）基于審計角度，通過建立預警模型對29家公司的內(nèi)部控制有效性進行研究，得出通過預警模型測定的評審結果與專國內(nèi)外學者對內(nèi)部控制有效性的評價方法、視角、范圍和結論均存在差異，尤其一些評價方法存在明顯的缺陷，如指標主次不分、評價過程繁瑣、主觀性太強等。因此，本文選取較為客觀且能夠降維的因子分析法對社會服務業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性進行評價。二、研究設計（一）樣本選擇

4、與數(shù)據(jù)來源本文選取2012年度86家社會服務業(yè)上市公司為研究對象，在剔除6家ST處理的公司和4家類型不同但實質(zhì)是一家公司后得到76家研究樣本。根據(jù)中國證監(jiān)會的行業(yè)分類，將社會服務業(yè)分為公共設施服務業(yè)，專業(yè)、科研服務業(yè)，餐飲業(yè)，旅館業(yè)，旅游業(yè)，娛樂服務業(yè)，衛(wèi)生、保健、護理服務業(yè)，租賃服務業(yè)和其他社會服務業(yè)等8個類別。原始數(shù)據(jù)來自新浪財經(jīng)網(wǎng)和巨潮資訊網(wǎng)；運用SPSS17.0軟件進行統(tǒng)計分析。（二）評價指標設計本文在遵循科學性、可操作性、系統(tǒng)

5、性、可比性、非共線性和定量與定性相結合等原則的基礎上，基于目標導向?qū)y度指標進行全面、系統(tǒng)的設計：（1）合規(guī)目標從內(nèi)部和外部兩方面考慮，企業(yè)處罰與被處罰情況能夠較好衡量企業(yè)對法律法規(guī)的遵循性，上市公司內(nèi)部處罰和受外部處罰情況可以衡量合規(guī)目標的實現(xiàn)程度；（2）企業(yè)資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)，因此資產(chǎn)安全目標可以通過短期的流動比率與長期的資產(chǎn)負債率指標來度量；（3）報告目標包含真實性和完整性兩方面，財務報告審計意見和內(nèi)部控制自我評價報告的