數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)與應對

1、一、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式與特征分析 一、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式與特征分析（一）數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式數(shù)字經(jīng)濟不僅包含著信息傳輸、環(huán)球互聯(lián)、網(wǎng)絡世界，還覆蓋了客戶行為、用戶偏好、消費心理、社會動態(tài)等心理學、社會學范疇的內容，更包含移動終端、智能硬件、應用軟件等信息技術。此外，數(shù)字經(jīng)濟還可延伸至全民健康、智慧醫(yī)療、數(shù)字化教學、數(shù)字化文化、智能化媒體等領域。當前，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展主要出現(xiàn)以下幾種模式。1.數(shù)據(jù)經(jīng)濟。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟時代的基礎資源，數(shù)據(jù)經(jīng)濟的

2、發(fā)展主要表現(xiàn)在：一是新的科技手段與大數(shù)據(jù)的積累和挖掘相輔相成。如亞馬遜、京東等公司通過大數(shù)據(jù)提前預測用戶需求，并進行“靶點式”準確推送。二是大數(shù)據(jù)技術迅速發(fā)展，無數(shù)從事數(shù)據(jù)經(jīng)濟的企業(yè)如雨后春筍迅速崛起，逐步形成了數(shù)據(jù)應用、數(shù)據(jù)服務和基礎技術支撐三類企業(yè)。三是我國的數(shù)據(jù)交易中心產業(yè)化正逐步成型。如上海市成立了全國首家數(shù)據(jù)交易中心，形成集數(shù)據(jù)貿易、應用服務和先進產業(yè)為一體的綜合性大數(shù)據(jù)交易中心。四是數(shù)據(jù)技術極大地推動了第三產業(yè)的轉型和升級。

3、云計算與大數(shù)據(jù)服務的發(fā)展，出現(xiàn)了滿足消費者個性化需求的商品服務化和更加靈活的生產服務化這兩種新型業(yè)態(tài)。五是數(shù)據(jù)經(jīng)濟向縱深發(fā)展的必然趨勢是智能經(jīng)濟。人類所擁有的海量數(shù)據(jù)由 80%的非結構化數(shù)據(jù)與 20%的結構化數(shù)據(jù)所組成，如何將 80%的非結構化數(shù)據(jù)轉化成龐大的結構化數(shù)據(jù)具有深遠的發(fā)展意義，而人工智能得益于深度學習和機器學習的深入應用，在未來會成為破解這一技術難題的關鍵手段。2.平臺經(jīng)濟。平臺經(jīng)濟是一個雙邊及多邊市場的有機融合產物，必須充

4、分借助互聯(lián)網(wǎng)的技術優(yōu)勢。平臺經(jīng)濟的特點是全面的開放與最大化的服務。一是通過平臺幫助企業(yè)經(jīng)營者贏得更多的消費者和市場份額，提升企業(yè)的競爭力和經(jīng)營效率。二是平臺經(jīng)濟既可以賦能消費者，又可以賦能生產者。在消費者層面，平臺通過一系列技術創(chuàng)新賦能消費者輕松選擇和獲得所需的產品與服務。同時，由于平臺不但連接采購商與供應商，還連接消費者與生產者，甚至連接供應鏈的雙邊和多邊，所以在生產者層面，平臺使用信用數(shù)據(jù)賦能生產者，通過“優(yōu)先排名”“向客戶推薦”等

5、方式，讓信用良好的生產者建立品牌和信譽。三是隨著平臺經(jīng)濟的發(fā)展，通過平臺為消費者提供的服務逐漸由免費服務模式為主導發(fā)展為收費模式。3.物聯(lián)經(jīng)濟。“無處不終端、處處皆計算”的移動技術，讓聯(lián)系“人與人”的互聯(lián)網(wǎng)快速進化成聯(lián)系“人與物”“物與物”的物聯(lián)網(wǎng)。零售業(yè)成為物付等各項數(shù)字技術也在不斷協(xié)同融合。如阿里巴巴提出的“新零售”和京東提出的“零售革命”，其本質都是線上線下的融合與實體虛擬的協(xié)同。三是數(shù)字經(jīng)濟也催生了不法目的的新型業(yè)態(tài)，加大了稅收

6、治理的難度。如平臺經(jīng)濟迅猛發(fā)展下出現(xiàn)了一些既無互聯(lián)網(wǎng)技術支撐也無法準確提供開票和結算數(shù)據(jù)，員工多為跨省戶籍，無法為當?shù)鼐蜆I(yè)和經(jīng)濟發(fā)展提供實質性貢獻，其存在和獲利的途徑完全依賴當?shù)刎斦颠€的名副其實的不具有合理商業(yè)目的的“開票平臺”。二、數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn) 二、數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)（一）稅收治理結構不平衡1.數(shù)字經(jīng)濟流動性與稅收管理屬地性之間的矛盾。當前，稅收管理體系是針對單一納稅主體經(jīng)濟活動而設計構建的。單一納稅主體經(jīng)濟活動的

7、主要特點是生產經(jīng)營區(qū)域在空間上比較固定，同時，企業(yè)員工數(shù)量、經(jīng)濟交易規(guī)模與生產經(jīng)營空間規(guī)模是相配比的。而數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟模式，其突破了空間限制并且使得生產要素流動更加迅速?？傮w而言，當前稅務機關提供的是有限的管理服務，無法適應數(shù)字經(jīng)濟流動性強、生產要素高效整合的特點。2.數(shù)字經(jīng)濟的協(xié)同性與動態(tài)性和稅收管理的分散性與靜態(tài)性之間的矛盾。當前，稅收管理與服務更加強調專業(yè)與細化，這不但導致經(jīng)濟活動主體的信息分散在各個管理環(huán)節(jié)，也使得

8、相關信息隱匿在海量的信息海洋中。在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展驅動下，分散的信息需再次重組與整合才能發(fā)揮效能并支持稅收治理決策。同時，稅務機關需要不斷更新管理理念與方法，以適應數(shù)字經(jīng)濟帶來的納稅人行為模式發(fā)生的巨大變化。（二）稅收治理制度不完善1.數(shù)字經(jīng)濟背景下國內稅收政策出現(xiàn)空白。一是由于當前數(shù)字經(jīng)濟催生的新型業(yè)態(tài)中，呈現(xiàn)出合同簽訂模式多、服務形式雜糅混合、產業(yè)價值鏈條更加復雜等特征，新型業(yè)態(tài)下增值稅稅率如何確定以及發(fā)票管理政策都存在空白。如以平臺經(jīng)