對完善稅收治理工作問題的探討

1、又j完善[中圖分類號]F275[文獻標識碼]C[文章編號]1∞5—9016(2008)06—55一02乖覺收治理工作問題時探討楊志華1，閩渝森2(1云南交通職業(yè)技術(shù)學院，云南昆明65004l；2中交第三公路工程局有限公司，北京100011)[摘要]依法治稅是依法治國的重要組成部分，也是稅收工作的基礎和立足點，貫穿于稅收工作的各個方面。本文主要對完善稅收治理工作、建立規(guī)范完整的稅收措施進行探討。[關(guān)鍵詞】稅收稅源稅務稽查稅收治理稅收是國家

2、為了滿足社會的一般共同需要，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關(guān)系。它不僅是保障國家機器正常運轉(zhuǎn)、政治安定、社會穩(wěn)定的基礎，也是促使經(jīng)濟發(fā)展與繁榮不可缺少的重要調(diào)節(jié)手段。目前，我國對依法治稅行政行為提出了新的要求。強化依法治稅使稅收活動的規(guī)范得到進一步加強和明確，使征納雙方的行為統(tǒng)一到國家稅法中來，保障稅收收入持續(xù)穩(wěn)定快速增長。從而推進依法納稅，完善立法，嚴格執(zhí)法，加強稅法宣傳，提高納稅意識，改善稅收執(zhí)法環(huán)境。在

3、一定時期內(nèi)，為了使稅收工作實現(xiàn)由人治向法治的根本轉(zhuǎn)變，必需建立一套科學的、規(guī)范化的依法治理稅收措施系統(tǒng)，也是保證國家財政收入增加的主要手段，既利國又利民。本文試就完善稅收治理工作，建立規(guī)范完整的稅收措施等方面進行探討。一、完善稅源監(jiān)控措施稅源是稅收的源泉，是稅收的基礎。稅源的大小、增減變動，直接影響稅收收入。經(jīng)濟快速發(fā)展，競爭日益激烈，稅源變動頻繁，如果不能及時、準確掌握稅源的變動情況，并不能及時監(jiān)控和有效管理，不利于稅收增長，也不利于

4、經(jīng)濟發(fā)展的良性循環(huán)和公平競爭，最終影響國民經(jīng)濟持續(xù)平衡陜速增長。所以，完善稅源監(jiān)控措施，應做好下幾個方面工作。第一，完善稅收立法，提高稅務登記的地位和作用。我國現(xiàn)行法律規(guī)定，營業(yè)執(zhí)照是進行經(jīng)營活動的權(quán)力許可證明，取得營業(yè)執(zhí)照就可以進行經(jīng)營活動，隨后再辦理稅務登記。這是把稅務登記放在次要地位，即稅務登記滯后，若經(jīng)營者不及時主動辦理稅務登記，就會成為漏征漏管戶，致使稅款流失。如果能把稅務登記前置，使之與營業(yè)執(zhí)照具有同等地位，規(guī)定必須同時取得

5、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證等權(quán)力證照方可進行經(jīng)營活動，就可以從源頭上進行監(jiān)控和管理，及時納入征管，杜絕漏征漏管，增加稅收收入。第二，建立、健全各職能部門信息聯(lián)網(wǎng)、信息互通共享制度。稅收工作是經(jīng)濟工作的重中之重，執(zhí)法涉及到許多方面，需要各職能部門大力支持和合作，需要加強行政協(xié)助和司法保障，才能確保稅收收入。在目前的稅收工作中，仍然存在一些有待解決的突出問題。例如，工商行政管理機關(guān)沒有建立向稅務機關(guān)定期通報新辦營業(yè)執(zhí)照情況，使稅務機關(guān)無法及時征管

6、到位金融機構(gòu)考慮自身的利益，往往不配合稅務機關(guān)從違法納稅為的銀行賬戶強行扣繳稅款，少數(shù)金融機構(gòu)甚至協(xié)助違法納稅為轉(zhuǎn)移存款，使稅務機關(guān)無法追繳稅款；司法機關(guān)對稅務機關(guān)移交的稅務案件久拖不辦的情況也時有發(fā)生，致使欠繳稅款超過追繳期限等。如果建立起一套行之有效的信息聯(lián)網(wǎng)、信息通報和共享制度，在司法部門等相關(guān)部門的大力協(xié)助下，就可以使稅源監(jiān)控和管理落到實處，減少和杜絕稅款流失，保證稅款及時足額入庫。第三，建立現(xiàn)代化信息管理體系，實行動態(tài)監(jiān)控。首

7、先，重視對稅務信息技術(shù)人員培養(yǎng)，提高稅務人員素質(zhì)；其次，改變滯后的稅務管理模式，變被動管理為主動監(jiān)控，對納稅人的經(jīng)營變動信息及時跟蹤、監(jiān)控、處理解決，提高稅收征管效率，堵塞漏洞，確保稅收收入。交通財會200806(總第251期)155萬方數(shù)據(jù)跚跚跚工何研究[中圖分類號]F275[文獻標識碼]c[文章編號]1∞59016(2∞8)而5502罰芫薔甜“支i~11工fE鬧題的報刊楊志華閔渝森2(1.云南交通職業(yè)技術(shù)學院，云南昆明白0041I2

8、.中交第三公路工程局有限公司，北京100011)[摘要]依法治稅是依法治國的重要組成部分，也是稅收工作的基礎和立足點，貫穿于稅收工作的各個方面。本丈主要對完善稅收治理工作、建立規(guī)范完整的稅收措施進行探討。[關(guān)鍵詞]稅收稅源稅務稽查稅收治理稅收是國家為了滿足社會的一般共同需要，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關(guān)系。它不僅是保障國家機器正常運轉(zhuǎn)、政治安定、社會穩(wěn)定的基礎，也是促使經(jīng)濟發(fā)展與繁榮不可缺少的重要調(diào)節(jié)手段

9、。目前，我國對依法治稅行政行為提出了新的要求。強化依法治稅使稅收活動的規(guī)范得到進一步加強和明確，使征納雙方的行為統(tǒng)一到國家稅法中來，保障稅收收人持續(xù)穩(wěn)定快速增長。從而推進依法納稅，完善立法，嚴格執(zhí)法，加強稅法宣傳，提高納稅意識，改善稅收執(zhí)法環(huán)境。在一定時期內(nèi)，為了使稅收工作實現(xiàn)由人治向法治的根本轉(zhuǎn)變，必需建立套科學的、規(guī)范化的依法治理稅收措施系統(tǒng)，也是保證國家財政收人增加的主要手段，既利國又利民。本文試就完善稅收治理工作，建立規(guī)范完整的

10、稅收措施等方面進行探討。一、完善稅源監(jiān)控措施稅源是稅收的源泉，是稅收的基礎。稅源的大小、增減變動，直接影響稅收收入。經(jīng)濟快速發(fā)展，競爭日益激烈，稅源變動頻繁，如果不能及時、準確掌握稅源的變動情況，并不能及時監(jiān)控和有效管理，不利于稅收增長，也不利于經(jīng)濟發(fā)展的良性循環(huán)和公平競爭，最終影響國民經(jīng)濟持續(xù)平衡快速增長。所以，完善稅源監(jiān)控措施，應做好下幾個方面工作。第一，完善稅收立法，提高稅務登記的地位和作用。我國現(xiàn)行法律規(guī)定，營業(yè)執(zhí)照是進行經(jīng)營活

11、動的權(quán)力許可證明，取得營業(yè)執(zhí)照就可以進行經(jīng)營活動，隨后再辦理稅務登記。這是把稅務登記放在次要地位，即稅務登記滯后，若經(jīng)營者不及時主動辦理稅務登記，就會成為漏征漏管戶，致使稅款流失。如果能把稅務登記前置，使之與營業(yè)執(zhí)照具有同等地位，規(guī)定必須同時取得營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證等權(quán)力證照方可進行經(jīng)營活動，就可以從源頭上進行監(jiān)控和管理，及時納入征管，杜絕漏征漏管，增加稅收收入。第二，建立、健全各職能部門信息聯(lián)網(wǎng)、信息互通共享制度。稅收工作是經(jīng)濟工作的

12、重中之重，執(zhí)法涉及到許多方面，需要各職能部門大力支持和合作，需要加強行政協(xié)助和司法保障，才能確保稅收收入。在目前的稅收工作中，仍然存在些有待解決的突出問題。例如，工商行政管理機關(guān)沒有建立向稅務機關(guān)定期通報新辦營業(yè)執(zhí)照情況，使稅務機關(guān)無法及時征管到也金融機構(gòu)考慮自身的利益，往往不配合稅務機關(guān)從違法納稅為的銀行賬戶強行扣繳稅款，少數(shù)金融機構(gòu)甚至協(xié)助違法納稅為轉(zhuǎn)移存款，使稅務機關(guān)無法追繳稅款司法機關(guān)對稅務機關(guān)移交的稅務案件久拖不辦的情況也時有

13、發(fā)生，致使欠繳稅款超過追繳期限等。如果建立起一套行之有效的信息聯(lián)網(wǎng)、信息通報和共享制度，在司法部門等相關(guān)部門的大力協(xié)助下，就可以使稅源監(jiān)控和管理落到實處，減少和杜絕稅款流失，保證稅款及時足額入庫。第三，建立現(xiàn)代化信息管理體系，實行動態(tài)監(jiān)控。首先，重視對稅務信息技術(shù)人員培養(yǎng)，提高稅務人員素質(zhì)p其次，改變滯后的稅務管理模式，變被動管理為主動監(jiān)控，對納稅人的經(jīng)營變動信息及時跟蹤、監(jiān)控、處理解決，提高稅收征管效率，堵塞漏洞，確保稅收收入。交通財

14、會2008.06(總第251期)155二加強稅務人員后續(xù)教育培訓，提高其執(zhí)法的素質(zhì)。首先，稅務機關(guān)領導要學習和熟悉所必需的基本法律和知識，樹立正確的執(zhí)法觀念。根據(jù)國家稅務總局確定的法治、公平、文明效率的治稅思想，充分體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟對稅收工作的內(nèi)在要求，進一步統(tǒng)一全體稅務干部的思想，從國家和人民的根本利益出發(fā)，不搞狹隘的本位主義、地方保護主義，服務于人民。因為，稅務人員是人民的公仆，代表國家執(zhí)行公務，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務義不容辭，任

15、何特權(quán)思想和盛氣凌人、頤指氣使的工作作風都是不可取的。其次，要重視稅務人員后續(xù)教育培訓，提高稅務人員的整體素質(zhì)。稅務人員素質(zhì)從廣義上說包括教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業(yè)務技術(shù)能力、創(chuàng)造能力、公關(guān)能力、辦事態(tài)度及效率等。稅務人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到稅收執(zhí)法行為是否公正，關(guān)系到稅務機關(guān)的地位、形象，關(guān)系到稅務行政執(zhí)法質(zhì)量。近幾年來，稅務行政復議和訴訟案件每年都有所增多，其中也有不少稅務機關(guān)敗訴的案例。其主要原因是部分稅務人員素質(zhì)不高

16、、業(yè)務能力不強所至。所以，必須加強稅務人員后續(xù)教育培訓，提高其執(zhí)法的素質(zhì)，以維護稅務人員的形象。三加強稅法宣傳加大稽查力度，優(yōu)化依法治稅環(huán)境。稅收宣傳是一項龐大的社會系統(tǒng)工程。要提高全民的納稅意識，實現(xiàn)依法治稅，絕非一朝一夕的事情，需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。只有公民的納稅意識普遍提高了，偷抗騙稅的心理和行為減少了，人們真正從內(nèi)心認同了納稅光榮、偷稅可恥，依法治稅才會有堅實可靠的社會基礎。第一，堅持做好稅收宣傳工作。一是在宣傳

17、內(nèi)容上，要突出宣傳與人們?nèi)粘Ｉ詈褪|蕓眾生密切相關(guān)的地方稅種，如個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅等，以期引起人們的共鳴。二是在宣傳對象上要突出重點，首先是各級黨政領導干部樹立全局觀念和法制觀念，要將稅法列入普法的重要內(nèi)容并加以考核，重要政策法規(guī)出臺和重大案件的查處要及時通報；其次是各界“明星”、各界知名人士以及“先富起來”的那部分人。三是在宣傳手段上，應多借助新聞媒體的優(yōu)勢，發(fā)揮電子信箱、國際互聯(lián)網(wǎng)傳播速度快、覆蓋面廣的優(yōu)勢，及時將有關(guān)最新稅

18、收政56I交通財會200806(總第251期)策法規(guī)傳播出去。四是從學校抓起，定期到大、中小學校宣傳稅法，稅務主管部門應與教育部門聯(lián)合，編寫適合于大、中小學生的稅法宣傳教材，將其納入教學內(nèi)容，成為公民素質(zhì)教育的一項重要內(nèi)容。第二，把抓稅收宣傳像抓業(yè)務工作一樣重要來抓，搞好經(jīng)費、機構(gòu)、人員三落實。一是成立專門的機構(gòu)，配備專門的人員；二是建立稅收宣傳工作機制，制定一定時期內(nèi)稅宣工作的指導思想、目標、原則、重點、措施、‘步驟及檢查考核辦法，使

19、稅收宣傳工作真正有章可循，逐步走入規(guī)范化、制度化軌道。第三，加大稅務稽查力度，增強執(zhí)法剛性。稅務稽查是稅收征管的“重中之重”，也是強化依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對涉稅犯罪逐年增多的現(xiàn)象，一定要采取得力措施，依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，做到稅法面前人人平等。一是要建立健全稅務違章案件舉報中心，建立落實對舉報人的保密和獎勵制度；二在稽查中要求做到選案規(guī)范，處罰公開，具有透明度；三是充實稽查力量，確保基層稅務機關(guān)的稽查人員隊伍力量；四是改變稽查

20、方式，實行跨地域的交叉稽查，避免“人情稽查”及其他干擾。四建立稅務警察和健全司法保障體系目前，專業(yè)化的稅務司法保障體系還未真正建立起來。稅務機關(guān)對于涉稅犯罪活動沒有獨立的偵察、預審、檢查、審判等權(quán)利，稅務司法活動基本上依靠非專業(yè)性的公、檢、法機關(guān)執(zhí)行。這樣就造成了一方面由于沒有有效的司法保障體系，使得稅收法律法規(guī)中新規(guī)定的稅務機關(guān)新具有的種種檢查權(quán)、行政檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)等缺乏必要的保障手段而難以落實；另一方面，對于涉稅犯罪

21、的查處，由于受人員短缺、經(jīng)費有限、精力不夠、專業(yè)知識不足等條件的限制，使得稅務犯罪案件辦案難、查處難、結(jié)案難的狀況普遍存在，從而嚴重影響了稅收剛性原則。在法律、法規(guī)的范圍內(nèi)從重打擊涉稅違法犯罪，將一定數(shù)量或比例的典型案件予以曝光，增加威懾力。因此，建立一支具有中國特色的稅務警察隊伍和健全司法保障體系顯得尤為重要和迫切?？傊?，稅收工作面對新的機遇和挑戰(zhàn)，稅務執(zhí)法者應認真做好本職工作，為國家的稅收事業(yè)發(fā)展做出應有的努力。西萬方數(shù)據(jù)工乍研究翩

22、翩膨擦擦4二、加強稅務人員后續(xù)教育培訓，提高真執(zhí)法的素質(zhì)。首先，稅務機關(guān)領導要學習和熟悉所必需的基本法律和知識，樹立E確的執(zhí)法觀念。根據(jù)國家稅務總局確定的法梅、公平、文明效率的治稅思想，充分體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟對稅收工作的內(nèi)在要求，進一步統(tǒng)一全體稅務干部的思想，從國家和人民的根本利益出發(fā)，不搞狹隘的本位主義、地方保護主義，服務于人民。因為，稅務人員是人民的公仆，代表國家執(zhí)行公務，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務義不容辭，任何特權(quán)思想和盛氣凌人、頤指

23、氣使的工作作風都是不可取的。其次，要重視稅務人員后續(xù)教育培訓，提高稅務人員的整體素質(zhì)。稅務人員素質(zhì)從廣義上說包括教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業(yè)務技術(shù)能力、創(chuàng)造能力、公關(guān)能力、辦事態(tài)度及效率等。稅務人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到稅收執(zhí)法行為是否公正，關(guān)系到稅務機關(guān)的地位、形象，關(guān)系到稅務行政執(zhí)法質(zhì)量。近幾年來，稅務行政復議和訴訟案件每年都有所增多，其中也有不少稅務機關(guān)敗訴的案例。其主要原因是部分稅務人員素質(zhì)不高、業(yè)務能力不強所至。所以，

24、必須加強稅務人員后續(xù)教育培訓，提高其執(zhí)法的素質(zhì)，以維護稅務人員的形象。三、加強稅法宣傳.加大稽查力度，優(yōu)化儂法治稅環(huán)境。稅收宣傳是一項龐大的社會系統(tǒng)工程。要提高全民的納稅意識，實現(xiàn)依法治稅，絕非一朝一夕的事情，需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。只有公民的納稅意識普遍提高了，偷抗騙稅的心理和行為減少了，人們真正從內(nèi)心認同了納稅光榮、偷稅可恥，依法治稅才會有堅實可靠的社會基礎。第一，堅持做好稅收宣傳工作。一是在宣傳內(nèi)容上，要突出宣傳與人

25、們?nèi)粘Ｉ詈褪|蕓眾生密切相關(guān)的地方稅種，如個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅等，以期引起人們的共鳴。二是在宣傳對象上要突出重點，首先是各級黨政領導干部樹立全局觀念和法制觀念，要將稅法列入普法的重要內(nèi)容并加以考核，重要政策法規(guī)出臺和重大案件的查處要及時通報:其次是各界“明星“、各界知名人士以及“先富起來“的那部分人。三是在宣傳手段上，應多借助新聞媒體的優(yōu)勢，發(fā)揮電子信箱、國際互聯(lián)網(wǎng)傳播速度快、覆蓋面廣的優(yōu)勢，及時將有關(guān)最新稅收政561交通財會20

26、08.06(總第251期)策法規(guī)傳播出去。四是從學校抓起，定期到大、中小學校宣傳稅法，稅務主管部門應與教育部門聯(lián)合，編寫適合于大、中小學生的稅法宣傳教材，將其納入教學內(nèi)容，成為公民素質(zhì)教育的一項重要內(nèi)H寸，廿。第二，把抓稅收宣傳像抓業(yè)務工作一樣重要來抓，搞好經(jīng)費、機構(gòu)、人員三落實。一是成立專門的機構(gòu)，配備專門的人員$二是建立稅收宣傳工作機制，制定一定時期內(nèi)稅宣工作的指導思想、目標、原則、重點、措施步驟及檢查考核辦法，使稅收宣傳工作真正有

27、章可循，逐步走人規(guī)范化、制度化軌道。第三，加大稅務稽查力度，增強執(zhí)法剛性。稅務稽查是稅收征管的“重中之重也是強化依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對涉稅犯罪逐年增多的現(xiàn)象，一定要采取得力措施，依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，做到稅法面前人人平等。一是要建立健全稅務違章案件舉報中心，建立落實對舉報人的保密和獎勵制度:二在稽查中要求做到選案規(guī)范，處罰公開，具有透明度z三是充實稽查力量，確?；鶎佣悇諜C關(guān)的稽查人員隊伍力量p四是改變稽查方式，實行跨地域的交叉

28、稽查，避免“人情稽查“及其他干擾。四、建立稅務警察和健全司法保障體系目前，專業(yè)化的稅務司法保障體系還未真正建立起來。稅務機關(guān)對于涉稅犯罪活動沒有獨立的偵察、預審、檢查、審判等權(quán)利，稅務司法活動基本上依靠非專業(yè)性的公、檢、法機關(guān)執(zhí)行。這樣就造成了一方面由于沒有有效的司法保障體系，使得稅收法律法規(guī)中新規(guī)定的稅務機關(guān)新具有的種種檢查權(quán)、行政檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)等缺乏必要的保障手段而難以落實$另一方面，對于涉稅犯罪的查處，由于受人員短