數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收治理的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)

1、內(nèi)容提要 內(nèi)容提要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷推進(jìn)科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新，已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的新動(dòng)力，但也為稅收治理帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，如何規(guī)范與高效提升稅收治理水平成為當(dāng)務(wù)之急。本文將數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式劃分為數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、物聯(lián)經(jīng)濟(jì)和共享經(jīng)濟(jì)，并分析其主要特征，然后分析研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展所帶來(lái)的稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡、稅收治理制度不完善以及稅收治理方式單一等問(wèn)題，接著提出通過(guò)整合和平衡現(xiàn)代稅收治理結(jié)構(gòu)、完善現(xiàn)代稅收治理制度以及優(yōu)化稅收

2、治理方式來(lái)重新構(gòu)建一套適應(yīng)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代稅收治理新體系的建議。關(guān)鍵詞： 關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì) 數(shù)字經(jīng)濟(jì) 稅收治理 稅收治理 數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì) 數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì) 平臺(tái)經(jīng)濟(jì) 平臺(tái)經(jīng)濟(jì) 共享經(jīng)濟(jì) 共享經(jīng)濟(jì)一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式與特征分析 一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式與特征分析（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式 （一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式數(shù)字經(jīng)濟(jì)不僅包含著信息傳輸、環(huán)球互聯(lián)、網(wǎng)絡(luò)世界，還覆蓋了客戶行為、用戶偏好、消費(fèi)心理、社會(huì)動(dòng)態(tài)等心理學(xué)、社會(huì)學(xué)范疇的內(nèi)容，更包含移動(dòng)終端

3、、智能硬件、應(yīng)用軟件等信息技術(shù)。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還可延伸至全民健康、智慧醫(yī)療、數(shù)字化教學(xué)、數(shù)字化文化、智能化媒體等領(lǐng)域。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要出現(xiàn)以下幾種模式。1.數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的基礎(chǔ)資源，數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要表現(xiàn)在：一是新的科技手段與大數(shù)據(jù)的積累和挖掘相輔相成。如亞馬遜、京東等公司通過(guò)大數(shù)據(jù)提前預(yù)測(cè)用戶需求，并進(jìn)行“靶點(diǎn)式”準(zhǔn)確推送。二是大數(shù)據(jù)技術(shù)迅速發(fā)展，無(wú)數(shù)從事數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)如雨后春筍迅速崛起，逐步形成了數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)

4、服務(wù)和基礎(chǔ)技術(shù)支撐三類企業(yè)。三是我國(guó)的數(shù)據(jù)交易中心產(chǎn)業(yè)化正逐步成型。如上海市成立了全國(guó)首家數(shù)據(jù)交易中心，形成集數(shù)據(jù)貿(mào)易、應(yīng)用服務(wù)和先進(jìn)產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性大數(shù)據(jù)交易中心。四是數(shù)據(jù)技術(shù)極大地推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。云計(jì)算與大數(shù)據(jù)服務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了滿足消費(fèi)者個(gè)性化需求的商品服務(wù)化和更加靈活的生產(chǎn)服務(wù)化這兩種新型業(yè)態(tài)。五是數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展的必然趨勢(shì)是智能經(jīng)濟(jì)。人類所擁有的海量數(shù)據(jù)由 80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與 20%的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所組成，如何將

5、 80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成龐大的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)具有深遠(yuǎn)的發(fā)展意義，而人工智能得益于深度學(xué)習(xí)和機(jī)器學(xué)習(xí)的深入應(yīng)用，在未來(lái)會(huì)成為破解這一技術(shù)難題的關(guān)鍵手段。2.平臺(tái)經(jīng)濟(jì)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)雙邊及多邊市場(chǎng)的有機(jī)融合產(chǎn)物，必須充分借助互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)是全面的開放與最大化的服務(wù)。一是通過(guò)平臺(tái)幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者贏得更多的消費(fèi)者和市場(chǎng)份額，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)效率。二是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)既可以賦能消費(fèi)者，又可以賦能生產(chǎn)者。在消費(fèi)者層面，平臺(tái)通過(guò)一系件制

6、造、軟件開發(fā)方面走的是規(guī)模經(jīng)濟(jì)模式，而在軟件和服務(wù)產(chǎn)品的銷售方面則利用長(zhǎng)尾經(jīng)濟(jì)模式。二是協(xié)同發(fā)展逐漸成為新商業(yè)常態(tài)。協(xié)同發(fā)展呈現(xiàn)出線上與線下融合、實(shí)體與虛擬協(xié)同的大趨勢(shì)，同時(shí)，大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、第三方支付等各項(xiàng)數(shù)字技術(shù)也在不斷協(xié)同融合。如阿里巴巴提出的“新零售”和京東提出的“零售革命”，其本質(zhì)都是線上線下的融合與實(shí)體虛擬的協(xié)同。三是數(shù)字經(jīng)濟(jì)也催生了不法目的的新型業(yè)態(tài)，加大了稅收治理的難度。如平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展下出現(xiàn)了一些既無(wú)互聯(lián)網(wǎng)

7、技術(shù)支撐也無(wú)法準(zhǔn)確提供開票和結(jié)算數(shù)據(jù)，員工多為跨省戶籍，無(wú)法為當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)，其存在和獲利的途徑完全依賴當(dāng)?shù)刎?cái)政返還的名副其實(shí)的不具有合理商業(yè)目的的“開票平臺(tái)”。二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收治理的挑戰(zhàn) 二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收治理的挑戰(zhàn)（一）稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡 （一）稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性與稅收管理屬地性之間的矛盾。當(dāng)前，稅收管理體系是針對(duì)單一納稅主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而設(shè)計(jì)構(gòu)建的。單一納稅主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要特點(diǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)區(qū)域在空

8、間上比較固定，同時(shí)，企業(yè)員工數(shù)量、經(jīng)濟(jì)交易規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)空間規(guī)模是相配比的。而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式，其突破了空間限制并且使得生產(chǎn)要素流動(dòng)更加迅速。總體而言，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是有限的管理服務(wù)，無(wú)法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性強(qiáng)、生產(chǎn)要素高效整合的特點(diǎn)。2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的協(xié)同性與動(dòng)態(tài)性和稅收管理的分散性與靜態(tài)性之間的矛盾。當(dāng)前，稅收管理與服務(wù)更加強(qiáng)調(diào)專業(yè)與細(xì)化，這不但導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的信息分散在各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也使得相關(guān)信息隱匿在海量的信息海

9、洋中。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展驅(qū)動(dòng)下，分散的信息需再次重組與整合才能發(fā)揮效能并支持稅收治理決策。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷更新管理理念與方法，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的納稅人行為模式發(fā)生的巨大變化。（二）稅收治理制度不完善 （二）稅收治理制度不完善1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下國(guó)內(nèi)稅收政策出現(xiàn)空白。一是由于當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)催生的新型業(yè)態(tài)中，呈現(xiàn)出合同簽訂模式多、服務(wù)形式雜糅混合、產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈條更加復(fù)雜等特征，新型業(yè)態(tài)下增值稅稅率如何確定以及發(fā)票管理政策都存在空白。如以平臺(tái)經(jīng)