關(guān)于招商財(cái)政稅收工作問(wèn)題探討

1、壘墾!魚(yú)!墮：關(guān)于招商財(cái)政稅收工作問(wèn)題探討◎張娥(山東東營(yíng)市河口區(qū)商務(wù)局，山東東營(yíng)257200)摘要：招商引資是我國(guó)發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要舉措。本文將針對(duì)我國(guó)招商引資中出現(xiàn)的一些財(cái)政稅收方面的問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)也將對(duì)做好財(cái)政稅收工作服務(wù)招商引資進(jìn)行探討，從而加深人們對(duì)招商引資工作中財(cái)政稅收工作的認(rèn)識(shí)。關(guān)鍵詞：招商財(cái)政稅收：自建廠房；財(cái)政稅收檔案；財(cái)務(wù)核算中圖分類(lèi)號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673—0992(2010106—00

2、86一O1一、我國(guó)招商引資中自建廠房的財(cái)政稅收問(wèn)題及對(duì)策改革開(kāi)放30余年來(lái)，我國(guó)的招商引資工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。伴隨著各地招商引資的不斷推進(jìn)，各種招商引資項(xiàng)目不斷的涌現(xiàn)，這些招商引資的項(xiàng)目促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，緩解了我國(guó)國(guó)內(nèi)資金緊張、優(yōu)化了我國(guó)的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外向度。對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了積極的影響。但是。在我國(guó)的招商引資項(xiàng)目中，并非所有的都取得了積極的影響，一些投資商只關(guān)注眼前利益或者是自身利益，單純盲目的追求

3、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，不通過(guò)建筑公司承建廠房，而是直接采取自購(gòu)材料來(lái)自建廠房?！白越ā睆S房需要的環(huán)節(jié)少、成本低、雇工方便，這種自建的廠房存在征稅的漏洞，征稅難度很大。在我國(guó)的招商引資工作中有不少的好的投資上選擇了自建廠房，自建廠房在財(cái)政稅收上存在稅收易流失和征稅難度大等問(wèn)題首先，在招商引資的自建廠房中，多數(shù)的投資方，也就是自建廠房的建設(shè)方為私營(yíng)業(yè)主，其自建廠房基本采取白備材料、雇工自建的投建形式。賬目混亂，施工人員復(fù)雜。稅收極易流失；其次是

4、自建廠房的投資商在建設(shè)過(guò)程匯總多為雇傭農(nóng)民工的形式，大多沒(méi)有簽訂建筑安裝合同，僅以預(yù)算單進(jìn)行結(jié)算，這就是的賬單存在人為操作的可能性，使得長(zhǎng)單不能正確反映基建資金的實(shí)際支出情況，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作無(wú)從下手。同時(shí)由于這些自建廠房的投資上作為招商引資進(jìn)來(lái)的企業(yè)，享受一定的優(yōu)待，由于招商引資事關(guān)各項(xiàng)政績(jī)的考核，有關(guān)黨史部門(mén)可能會(huì)給征稅工作添加障礙。由于自建廠房的招商引資項(xiàng)目存在以上的問(wèn)題，嚴(yán)重影響我國(guó)稅收工作的正常開(kāi)展，同時(shí)對(duì)于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)

5、，自建廠房也會(huì)給投資者帶來(lái)不公平的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是合法企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中處于不利的局面。因此，我們要采取一定的措施抑制自建廠房的招商引資項(xiàng)目，從而保證招商引資中財(cái)政稅收工作的正常開(kāi)展。要解決招商引資自建廠房帶來(lái)的財(cái)政稅收問(wèn)題。首先要設(shè)立項(xiàng)目臺(tái)賬實(shí)時(shí)監(jiān)控其財(cái)務(wù)行為，以此來(lái)強(qiáng)化招商項(xiàng)目的稅源精細(xì)化管理建立健全項(xiàng)目跟蹤賬體系，通過(guò)對(duì)對(duì)納稅人，也就是招商投資者報(bào)送資料及時(shí)進(jìn)行整理、分析，做好稅收的材料準(zhǔn)備工作，以此來(lái)保證在進(jìn)行征稅時(shí)有據(jù)可查。同時(shí)招商部門(mén)

6、與稅收部門(mén)還要加強(qiáng)與建設(shè)等部門(mén)及時(shí)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)取得自建廠房的招商投資者的第一手資料。其次要加強(qiáng)科技投入，采用高新技術(shù)手段，提高稅源管理的科技含量。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)得到普及。因此在對(duì)自建廠房的投資者進(jìn)行征稅時(shí)，可以拓展信息技術(shù)在征管領(lǐng)域的應(yīng)用，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立稅收信息管理系統(tǒng)，從項(xiàng)目登記到納稅評(píng)估等全部環(huán)節(jié)進(jìn)行全程數(shù)據(jù)跟蹤。運(yùn)用稅收征管信息系統(tǒng)對(duì)招商中的自建廠房者進(jìn)行實(shí)時(shí)控管，對(duì)每一個(gè)基建項(xiàng)目的完工進(jìn)度

7、度納稅情況等進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)計(jì)稅額明顯偏低的自建廠房的投資者，招商部門(mén)和稅收部門(mén)要聯(lián)合行動(dòng)，組織專(zhuān)人跟蹤監(jiān)控，督促繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，以此來(lái)確保征稅工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二、招商財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策及工作方法為7擴(kuò)大招商引資的規(guī)模，吸引更多的企業(yè)投資，我國(guó)各級(jí)政府都采取了一定的財(cái)政稅收上的優(yōu)惠政策來(lái)吸引外商投資。譬入河口區(qū)的招商引資工作就有如下的優(yōu)惠措施。在稅收上，凡是招商引資中的新辦工業(yè)企業(yè)。自投產(chǎn)之日起2—3年內(nèi)增值稅地方留成部分返還40％

8、，前3年所得稅全額返還，2年內(nèi)城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅實(shí)行先征后返。對(duì)國(guó)家和省級(jí)高新技術(shù)項(xiàng)目。實(shí)行更優(yōu)惠的政策；從事商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、貿(mào)易型企業(yè)的，根據(jù)投資總額和年?duì)I業(yè)額情況進(jìn)行優(yōu)惠；投資公益事業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起，5年內(nèi)所得稅先征后返，第6年到第10年返還50％；投資農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅前5年先征后返，第6年到第1O年返還50％。在收費(fèi)上。方式招商g資上投資新建的項(xiàng)目，只收取工

9、本費(fèi)，免收其他行政性收費(fèi)，事業(yè)性收費(fèi)減半征收；新建企業(yè)5年內(nèi)免征水利建設(shè)基金和河道工程維護(hù)費(fèi)等。實(shí)行繳費(fèi)登記卡制度，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)企業(yè)有權(quán)拒絕。我國(guó)為了促進(jìn)招商引資工作的順利進(jìn)行。擴(kuò)大招商引資的規(guī)模，在招商引資也給予投資企業(yè)一定的優(yōu)惠稅收等措施，這些優(yōu)惠政策與上面我們所提到的東營(yíng)市河口區(qū)的招商優(yōu)惠在本質(zhì)上是一致的在此我們就不一～贅述。稅收工作利國(guó)利民，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納稅款是應(yīng)盡的義務(wù)，招商引資中的企業(yè)作為一個(gè)特殊的納稅群體，要處理好招商

10、引資企業(yè)的財(cái)政稅收問(wèn)題，需要我們從健全機(jī)制、擴(kuò)大稅源和做好宣傳等各個(gè)方面進(jìn)行努力。在招商引資的企業(yè)投產(chǎn)后，有關(guān)部門(mén)要多法并舉，廣泛宣傳，形成招商企業(yè)誠(chéng)信納稅、及時(shí)納稅的氛圍。在營(yíng)造全社會(huì)全民依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的同時(shí)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)招商企業(yè)的宣傳和講解工作。同時(shí)，針對(duì)招商企業(yè)的一些在財(cái)政稅收方面經(jīng)常采取一定的措施進(jìn)行避稅的不當(dāng)措施，筆者建議。首先應(yīng)建立一定的反避稅法律制度，對(duì)我國(guó)的招商企業(yè)的納稅人避稅行為進(jìn)行規(guī)制。其次應(yīng)完善我國(guó)的防止資本弱化的

11、稅收法律制度。要嚴(yán)格資本金管理制度。對(duì)公司資本的增加和轉(zhuǎn)讓規(guī)定相應(yīng)的條件和程序，從根本上制約投資者將股權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閭鶛?quán)進(jìn)行避稅。在招商企業(yè)所得稅法中增加有關(guān)防止資本弱化規(guī)則的條文，應(yīng)明確債務(wù)和股權(quán)Et率、超額利息的計(jì)算公式等問(wèn)題，建立一套系統(tǒng)、完整的資本弱化法規(guī)體系。通過(guò)這些方面的努力。防止我國(guó)的招商企業(yè)通過(guò)各種手段進(jìn)行避稅。從而保證我國(guó)招商財(cái)政稅收工作的順利完成。三、結(jié)論本文首先介紹了我國(guó)招商引資中由于自建廠房產(chǎn)生的財(cái)政稅收問(wèn)題以及其預(yù)防

12、措施。隨后筆者結(jié)合自己的工作實(shí)際介紹了河口區(qū)的招商優(yōu)惠稅費(fèi)政策，在此基礎(chǔ)上，筆者介紹了完成招商財(cái)政稅收的一些方法。通過(guò)這些敘述，筆者希望可以加強(qiáng)人們對(duì)招商財(cái)政稅收工作從而在未來(lái)的工作中更好的做好招商財(cái)政稅收工作。參考文獻(xiàn)：1劉亞軍招商引資呼喚新的營(yíng)銷(xiāo)手段卟中國(guó)外資，2005(7)[2l~V]俊偉l區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展——龍頭企業(yè)與行業(yè)規(guī)?；默F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)，2006，9【31~J、利民如何以發(fā)掘地域優(yōu)勢(shì)成功進(jìn)行招商引資硼企業(yè)財(cái)經(jīng)，2006，7[4

13、1宋惠欣招商引資與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一卟經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)，2005，8壘墾!魚(yú)!墮：關(guān)于招商財(cái)政稅收工作問(wèn)題探討◎張娥(山東東營(yíng)市河口區(qū)商務(wù)局，山東東營(yíng)257200)摘要：招商引資是我國(guó)發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要舉措。本文將針對(duì)我國(guó)招商引資中出現(xiàn)的一些財(cái)政稅收方面的問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)也將對(duì)做好財(cái)政稅收工作服務(wù)招商引資進(jìn)行探討，從而加深人們對(duì)招商引資工作中財(cái)政稅收工作的認(rèn)識(shí)。關(guān)鍵詞：招商財(cái)政稅收：自建廠房；財(cái)政稅收檔案；財(cái)務(wù)核算中圖分類(lèi)號(hào)：F812

14、文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673—0992(2010106—0086一O1一、我國(guó)招商引資中自建廠房的財(cái)政稅收問(wèn)題及對(duì)策改革開(kāi)放30余年來(lái)，我國(guó)的招商引資工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。伴隨著各地招商引資的不斷推進(jìn)，各種招商引資項(xiàng)目不斷的涌現(xiàn)，這些招商引資的項(xiàng)目促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，緩解了我國(guó)國(guó)內(nèi)資金緊張、優(yōu)化了我國(guó)的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外向度。對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了積極的影響。但是。在我國(guó)的招商引資項(xiàng)目中，并非所有的都取得了積

15、極的影響，一些投資商只關(guān)注眼前利益或者是自身利益，單純盲目的追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，不通過(guò)建筑公司承建廠房，而是直接采取自購(gòu)材料來(lái)自建廠房?！白越ā睆S房需要的環(huán)節(jié)少、成本低、雇工方便，這種自建的廠房存在征稅的漏洞，征稅難度很大。在我國(guó)的招商引資工作中有不少的好的投資上選擇了自建廠房，自建廠房在財(cái)政稅收上存在稅收易流失和征稅難度大等問(wèn)題首先，在招商引資的自建廠房中，多數(shù)的投資方，也就是自建廠房的建設(shè)方為私營(yíng)業(yè)主，其自建廠房基本采取白備材料、

16、雇工自建的投建形式。賬目混亂，施工人員復(fù)雜。稅收極易流失；其次是自建廠房的投資商在建設(shè)過(guò)程匯總多為雇傭農(nóng)民工的形式，大多沒(méi)有簽訂建筑安裝合同，僅以預(yù)算單進(jìn)行結(jié)算，這就是的賬單存在人為操作的可能性，使得長(zhǎng)單不能正確反映基建資金的實(shí)際支出情況，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作無(wú)從下手。同時(shí)由于這些自建廠房的投資上作為招商引資進(jìn)來(lái)的企業(yè)，享受一定的優(yōu)待，由于招商引資事關(guān)各項(xiàng)政績(jī)的考核，有關(guān)黨史部門(mén)可能會(huì)給征稅工作添加障礙。由于自建廠房的招商引資項(xiàng)目存在

17、以上的問(wèn)題，嚴(yán)重影響我國(guó)稅收工作的正常開(kāi)展，同時(shí)對(duì)于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，自建廠房也會(huì)給投資者帶來(lái)不公平的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是合法企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中處于不利的局面。因此，我們要采取一定的措施抑制自建廠房的招商引資項(xiàng)目，從而保證招商引資中財(cái)政稅收工作的正常開(kāi)展。要解決招商引資自建廠房帶來(lái)的財(cái)政稅收問(wèn)題。首先要設(shè)立項(xiàng)目臺(tái)賬實(shí)時(shí)監(jiān)控其財(cái)務(wù)行為，以此來(lái)強(qiáng)化招商項(xiàng)目的稅源精細(xì)化管理建立健全項(xiàng)目跟蹤賬體系，通過(guò)對(duì)對(duì)納稅人，也就是招商投資者報(bào)送資料及時(shí)進(jìn)行整理、分析，做好

18、稅收的材料準(zhǔn)備工作，以此來(lái)保證在進(jìn)行征稅時(shí)有據(jù)可查。同時(shí)招商部門(mén)與稅收部門(mén)還要加強(qiáng)與建設(shè)等部門(mén)及時(shí)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)取得自建廠房的招商投資者的第一手資料。其次要加強(qiáng)科技投入，采用高新技術(shù)手段，提高稅源管理的科技含量。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)得到普及。因此在對(duì)自建廠房的投資者進(jìn)行征稅時(shí)，可以拓展信息技術(shù)在征管領(lǐng)域的應(yīng)用，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立稅收信息管理系統(tǒng)，從項(xiàng)目登記到納稅評(píng)估等全部環(huán)節(jié)進(jìn)行全程數(shù)據(jù)跟蹤。運(yùn)用稅收征管信息

19、系統(tǒng)對(duì)招商中的自建廠房者進(jìn)行實(shí)時(shí)控管，對(duì)每一個(gè)基建項(xiàng)目的完工進(jìn)度度納稅情況等進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)計(jì)稅額明顯偏低的自建廠房的投資者，招商部門(mén)和稅收部門(mén)要聯(lián)合行動(dòng)，組織專(zhuān)人跟蹤監(jiān)控，督促繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，以此來(lái)確保征稅工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二、招商財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策及工作方法為7擴(kuò)大招商引資的規(guī)模，吸引更多的企業(yè)投資，我國(guó)各級(jí)政府都采取了一定的財(cái)政稅收上的優(yōu)惠政策來(lái)吸引外商投資。譬入河口區(qū)的招商引資工作就有如下的優(yōu)惠措施。在稅收上，凡是招商引資中的

20、新辦工業(yè)企業(yè)。自投產(chǎn)之日起2—3年內(nèi)增值稅地方留成部分返還40％，前3年所得稅全額返還，2年內(nèi)城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅實(shí)行先征后返。對(duì)國(guó)家和省級(jí)高新技術(shù)項(xiàng)目。實(shí)行更優(yōu)惠的政策；從事商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、貿(mào)易型企業(yè)的，根據(jù)投資總額和年?duì)I業(yè)額情況進(jìn)行優(yōu)惠；投資公益事業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起，5年內(nèi)所得稅先征后返，第6年到第10年返還50％；投資農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅前5年先征后返，第6年到第1

21、O年返還50％。在收費(fèi)上。方式招商g資上投資新建的項(xiàng)目，只收取工本費(fèi)，免收其他行政性收費(fèi)，事業(yè)性收費(fèi)減半征收；新建企業(yè)5年內(nèi)免征水利建設(shè)基金和河道工程維護(hù)費(fèi)等。實(shí)行繳費(fèi)登記卡制度，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)企業(yè)有權(quán)拒絕。我國(guó)為了促進(jìn)招商引資工作的順利進(jìn)行。擴(kuò)大招商引資的規(guī)模，在招商引資也給予投資企業(yè)一定的優(yōu)惠稅收等措施，這些優(yōu)惠政策與上面我們所提到的東營(yíng)市河口區(qū)的招商優(yōu)惠在本質(zhì)上是一致的在此我們就不一～贅述。稅收工作利國(guó)利民，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納稅款是

22、應(yīng)盡的義務(wù)，招商引資中的企業(yè)作為一個(gè)特殊的納稅群體，要處理好招商引資企業(yè)的財(cái)政稅收問(wèn)題，需要我們從健全機(jī)制、擴(kuò)大稅源和做好宣傳等各個(gè)方面進(jìn)行努力。在招商引資的企業(yè)投產(chǎn)后，有關(guān)部門(mén)要多法并舉，廣泛宣傳，形成招商企業(yè)誠(chéng)信納稅、及時(shí)納稅的氛圍。在營(yíng)造全社會(huì)全民依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的同時(shí)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)招商企業(yè)的宣傳和講解工作。同時(shí)，針對(duì)招商企業(yè)的一些在財(cái)政稅收方面經(jīng)常采取一定的措施進(jìn)行避稅的不當(dāng)措施，筆者建議。首先應(yīng)建立一定的反避稅法律制度，對(duì)我國(guó)的

23、招商企業(yè)的納稅人避稅行為進(jìn)行規(guī)制。其次應(yīng)完善我國(guó)的防止資本弱化的稅收法律制度。要嚴(yán)格資本金管理制度。對(duì)公司資本的增加和轉(zhuǎn)讓規(guī)定相應(yīng)的條件和程序，從根本上制約投資者將股權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閭鶛?quán)進(jìn)行避稅。在招商企業(yè)所得稅法中增加有關(guān)防止資本弱化規(guī)則的條文，應(yīng)明確債務(wù)和股權(quán)Et率、超額利息的計(jì)算公式等問(wèn)題，建立一套系統(tǒng)、完整的資本弱化法規(guī)體系。通過(guò)這些方面的努力。防止我國(guó)的招商企業(yè)通過(guò)各種手段進(jìn)行避稅。從而保證我國(guó)招商財(cái)政稅收工作的順利完成。三、結(jié)論本文

24、首先介紹了我國(guó)招商引資中由于自建廠房產(chǎn)生的財(cái)政稅收問(wèn)題以及其預(yù)防措施。隨后筆者結(jié)合自己的工作實(shí)際介紹了河口區(qū)的招商優(yōu)惠稅費(fèi)政策，在此基礎(chǔ)上，筆者介紹了完成招商財(cái)政稅收的一些方法。通過(guò)這些敘述，筆者希望可以加強(qiáng)人們對(duì)招商財(cái)政稅收工作從而在未來(lái)的工作中更好的做好招商財(cái)政稅收工作。參考文獻(xiàn)：1劉亞軍招商引資呼喚新的營(yíng)銷(xiāo)手段卟中國(guó)外資，2005(7)[2l~V]俊偉l區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展——龍頭企業(yè)與行業(yè)規(guī)模化哪現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)，2006，9【31~J、利