2016秋期審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)及答案

1、第1頁共10頁《審計(jì)案例分析審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)及答案期末復(fù)習(xí)及答案一、判斷題一、判斷題（X）1無論是首次接受委托還是持續(xù)接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位的前期調(diào)查內(nèi)容是相同的。（X）2為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會(huì)計(jì)師在對同一客戶所進(jìn)行的多次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)使用同樣的重要性水平。（X）3會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法勝任或不能按時(shí)完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如能從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)聘請到相關(guān)專業(yè)人員，即可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托。（X）4如果被

2、審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。（V）5會(huì)計(jì)事務(wù)所對任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡程度和規(guī)模大小，都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。（V）6注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡化審計(jì)計(jì)劃。（V）7注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果

3、。（X）8在主營業(yè)務(wù)審計(jì)中，測試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。（X）9如何以恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序來發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的銷貨，取決于審計(jì)人員認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯(cuò)誤。對“完整性”這一目標(biāo)而言，審計(jì)人員通常只在內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。（V）10對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主

4、營業(yè)務(wù)收入是否被推遲到下期或提前至本期。（V）11如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明無審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是合理的。（X）12審計(jì)人員判定客戶所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析，判斷有多少應(yīng)收賬款屬于無法收回的。（V）13一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（X）14進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象是較

5、大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證；同樣，當(dāng)選擇重要的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，不應(yīng)包括余額為零的項(xiàng)目。（V）15如果存在未回函的重大應(yīng)付賬款項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)采取替代程序，確定其是否真實(shí)。通?？梢詸z查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。（X）16對于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。（V）17對于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過

6、戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)明講確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（V）18實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。（X）19固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，因此，審計(jì)人員在檢查、評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，不需要了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。（V）20對于因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整固定資產(chǎn)的，應(yīng)取得有關(guān)清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告及政府

7、有關(guān)部門的批復(fù)或備案報(bào)告，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。（X）21定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。第3頁共10頁后發(fā)生的期后事項(xiàng)，應(yīng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（V）47當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證實(shí)錯(cuò)誤、舞弊和違法行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程序時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（X）48無法表示意見意味著注冊會(huì)計(jì)師無法接受委托。（X）49注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單

8、位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，則注冊會(huì)計(jì)師只能發(fā)表保留意見。（X）50注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資時(shí)，也要審查企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目。（V）51變更驗(yàn)資是指注冊會(huì)計(jì)師對被審驗(yàn)單位申請變更登記時(shí)的注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。（V）52與審計(jì)報(bào)告相同，驗(yàn)資報(bào)告可以在意見段之前增加說明段，以說明注冊會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位之間無法協(xié)調(diào)一致的爭議。（X）53注冊會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者

9、實(shí)際出資情況一致。（V）54經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)之一，具有審計(jì)責(zé)任范圍廣、時(shí)間跨度長、難度大的特點(diǎn)。（X）55經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)主體、審計(jì)對象、審計(jì)客體，與其他審計(jì)相比，沒有什么特別之處。（V）56眾多信息者起訴注冊會(huì)計(jì)師的案件都是由于社會(huì)公眾對審計(jì)工作的不甚了解以及審計(jì)工作方法本身的局限性，而不是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任導(dǎo)致的。（V）57理論上判定注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)法律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)在兩個(gè)層面的結(jié)合點(diǎn)上考慮問

10、題：一是審計(jì)結(jié)果，二是審計(jì)過程。（X）58當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不臨時(shí)從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所高薪聘請注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，不必對其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性進(jìn)行評價(jià)。（V）59對于必須借助專家咨詢才能完成的審計(jì)任務(wù)，所有咨詢事項(xiàng)必須詳細(xì)記錄于檔案，經(jīng)咨詢得出的重大結(jié)論需專家簽字。（X）60注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)清楚地表達(dá)審計(jì)意見并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，所以委托人使用審計(jì)報(bào)告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。二、單項(xiàng)案例分析題二

11、、單項(xiàng)案例分析題1第一章案例一屬于首次接受委托審計(jì)的情況，在前期調(diào)查中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)解決的主要問題有哪些？答：（1）、了解被審計(jì)單位的背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和經(jīng)營情況，以確定審計(jì)范圍。（2）、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算體系（3）、初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定初步的審計(jì)策略。（4）、對財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析程序（5）、對重要事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查和相應(yīng)記錄（6)、督促被審計(jì)單位提供完善資料（7）、

12、確定是否存在遺留問題2根據(jù)第一章案例二的內(nèi)容，分析下述審計(jì)計(jì)劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應(yīng)當(dāng)如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計(jì)計(jì)劃的步驟。A注冊會(huì)計(jì)師在對B公司實(shí)施審計(jì)的過程中，按照以下步驟編制了審計(jì)計(jì)劃：（1）了解B公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；（2）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（3）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）初步評價(jià)重要性水平；（6）對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；（7）確定