審計(jì)期末綜合案例分析答案新

1、【案例1】在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度經(jīng)批準(zhǔn)出售車床一臺(tái)，原價(jià)900000元，已累計(jì)折舊300000元，凈值為600000元，出售車床所得價(jià)款為500000元，該公司的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款500000貸：營(yíng)業(yè)外收入500000借：累計(jì)折舊300000營(yíng)業(yè)外支出600000貸：固定資產(chǎn)900000要求：判斷上述錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)和所得稅產(chǎn)生影響嗎？編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（1）、由于以前的會(huì)計(jì)處理不影響利潤(rùn)，也不影響所得稅，

2、故不需要進(jìn)行調(diào)整。（2）正確的會(huì)計(jì)分錄為：A.出售車床時(shí)借：固定資產(chǎn)清理600000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)900000B.收到變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款500000貸：固定資產(chǎn)清理500000C.結(jié)轉(zhuǎn)出售車床的凈損失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出100000貸：固定資產(chǎn)清理100000【案例2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014年12月31日在審查某企業(yè)本月份應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)本月應(yīng)付賬款比上月大幅度減少，于是懷疑企業(yè)存在隱瞞應(yīng)付賬款的問題，通過(guò)進(jìn)一步審查購(gòu)貨合

3、同、入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證了解到該企業(yè)12月10日有500萬(wàn)元材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已到達(dá)，貨款尚未支付，而應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬中都沒有記錄。要求:1)企業(yè)通常會(huì)高估還是低估資產(chǎn)？通常會(huì)高估還是低估負(fù)債？發(fā)現(xiàn)，該公司于12月27日售給外地某廠A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)200元，計(jì)20000元。已向銀行辦理了托收手續(xù)，尚未作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款入賬。該產(chǎn)品的單位成本為80元，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。該公司適用的增值稅稅率為17%，所

4、得稅稅率為25%。要求:（1）以上處理對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響額各為多少？（2）根據(jù)上述情況，進(jìn)行審計(jì)賬務(wù)調(diào)整。（考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響）（1）虛減當(dāng)期利潤(rùn)的金額為9000元，虛減所得稅金額3000元。（2）審計(jì)調(diào)整分錄：A、補(bǔ)計(jì)收入和應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)收賬款23400貸：以前年度損益調(diào)整20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3400B、補(bǔ)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本：借：以前年度損益調(diào)整8000貸：庫(kù)存商品8000C、補(bǔ)計(jì)應(yīng)交的所得稅：借：

5、以前年度損益調(diào)整3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3000D、將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”借：以前年度損益調(diào)整9000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)9000【案例5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱某企業(yè)2014年3月“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆30000元的短缺，因數(shù)額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)一步查證。調(diào)閱了2014年3月15日10號(hào)記賬憑證，記賬憑證的內(nèi)容為：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失30000貸：原材料30000該記賬