《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題及分析答題思路答案

1、1《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題及分析答題思路答案《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題及分析答題思路答案1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過對(duì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過對(duì)CACA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；）期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可

2、能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；錄；（3）由）由XXXXXX公司代管的甲材料可能并不存在；公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXXXXX公司存放在公司存放在CACA公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CACA公司的存貨項(xiàng)目；公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為）本次審計(jì)為CACA公司成立以來的首次審計(jì)。公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審

3、計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。參考答案：情況情況序號(hào)序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)1對(duì)期末存貨進(jìn)行重新監(jiān)盤確定被審計(jì)單位記錄的所有存貨是否確實(shí)存在，賬實(shí)是否一致盤點(diǎn)記錄及實(shí)物證據(jù)2對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測試確定存貨的記錄期間是否正確最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；最后一張貨運(yùn)文件3檢查委托代管合同的有效性，檢查委托代管當(dāng)時(shí)發(fā)出材料的

4、單據(jù)，函證委托代管單位。確定委托代管物資的真實(shí)性和實(shí)際金額代管合同、代管材料的發(fā)運(yùn)單、委托代管單位的回函4檢查受托代管合同的有效性，核實(shí)CA公司資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨的實(shí)際數(shù)額，檢查存貨備查本上受托代管存貨的實(shí)際存在性。確定受托代管物資真實(shí)性和實(shí)際金額委托代管和受托代管單位的有關(guān)協(xié)議、合同和相關(guān)的文件。5適當(dāng)審閱上一年存貨記錄確定存貨的期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期等被審計(jì)單位上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文

5、件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等2、CACA股份有限公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審股份有限公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：要求：（1）指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：甲方：CACA股份有限公司股份有限公司乙方：會(huì)

6、計(jì)師事務(wù)所乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行甲方委托乙方進(jìn)行20022002年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：3甲方的義務(wù)包括：（1）為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方委派的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù)乙方的責(zé)任是，按照

7、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告；（2）對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時(shí)，出具管理建議書。四、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求乙方應(yīng)于2003年X月X日之前向甲方提交本項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計(jì)報(bào)告由甲方分發(fā)并使用。使用不當(dāng)造成的后果與乙方及其所委派的審計(jì)人員無關(guān)。六、審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方

8、應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用，按乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員級(jí)別以及所花費(fèi)工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)的審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。七、約定書的有效時(shí)間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。八

9、、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：CA股份有限公司（簽章）乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簽章）代表：（簽章）2003年X月X日代表：（簽章）2003年X月X日3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于、會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于20082008年3月1010日完成對(duì)日完成對(duì)CA

10、CA股份有限公股份有限公司20072007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于計(jì)報(bào)告應(yīng)于20082008年3月2121日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列主日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，）審計(jì)工作底稿顯示，20072007年度利潤表重要性水平

11、為年度利潤表重要性水平為7575萬元，萬元，20072007年1212月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為8585萬元。萬元。（2）20082008年3月1日，市高級(jí)人民法院最終裁定，日，市高級(jí)人民法院最終裁定，20082008年1月，被告月，被告CACA股份有股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XYZXYZ股份有限公司股份有限公司360360萬元。萬元。（3）CACA股份有限公司股份有限公司2007200