《審計(jì)學(xué)》案例分析題匯總

1、1自考審計(jì)學(xué)自考審計(jì)學(xué)《案例分析題案例分析題》匯總匯總1.案例資料案例資料B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。為了確定XYZ公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，決定對(duì)銷(xiāo)售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下表所示：銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)金額（元）記入銷(xiāo)售明細(xì)賬日期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷(xiāo)售成本（萬(wàn)元）7891102007年12月30日12月27日12月27日6789215

2、2007年12月30日1月2日1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日4.97894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3日62.要求要求（1）根據(jù)上述資料指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的目的及方法.（2）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在提前入賬的問(wèn)題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。(3)根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在推遲入賬的問(wèn)題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。答案要點(diǎn)：

3、答案要點(diǎn)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確的歸屬期是否正確。測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。對(duì)，檢查發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)

4、運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（2）在上述）在上述5筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為7892的業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售記賬時(shí)間為的業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售記賬時(shí)間為12月30日，而發(fā)票開(kāi)日，而發(fā)票開(kāi)具日期為具日期為1月3日，發(fā)運(yùn)日為日，發(fā)運(yùn)日為1月2日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號(hào)為發(fā)票號(hào)為7893的業(yè)務(wù)與的業(yè)務(wù)與7892號(hào)類(lèi)似，屬于提前入賬。號(hào)類(lèi)似，屬于提前入賬。發(fā)票號(hào)為發(fā)票號(hào)為7894的業(yè)務(wù)發(fā)票日

5、期和發(fā)運(yùn)日期均為的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為12月30日，而記賬日期則為日，而記賬日期則為1月2日，屬日，屬于推遲入賬的行為。于推遲入賬的行為。以上以上2筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為：筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為：158=23萬(wàn)元萬(wàn)元多轉(zhuǎn)成本多轉(zhuǎn)成本104.9=14.9萬(wàn)元萬(wàn)元調(diào)整分錄：調(diào)整分錄：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）39100貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款2691

6、00沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品149000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1490001.案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖某于2008年初審計(jì)了HD公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，取得資料如下：3日貨90萬(wàn)元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2006年12月25日首付30萬(wàn)元（5）134戊60萬(wàn)因地址錯(cuò)誤被郵局退回——2.要求要求針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。答案要點(diǎn)：答案要點(diǎn)：情況（情況（1），甲

7、公司回函證明款項(xiàng)已于，甲公司回函證明款項(xiàng)已于2006年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。情況（情況（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否在資

8、產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷(xiāo)售部門(mén)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開(kāi)具紅字銷(xiāo)售發(fā)票。在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷(xiāo)售部門(mén)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開(kāi)具紅字銷(xiāo)售發(fā)票。情況（情況（3）丙單位回函確有委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)）丙單位回函確有委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)64萬(wàn)元，尚未銷(xiāo)售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審萬(wàn)元，尚未銷(xiāo)售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷(xiāo)合同情況（查委托代銷(xiāo)合同情況（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，已于萬(wàn)元，已于12月2

9、5日首付日首付30萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷(xiāo)售合同，并檢查萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷(xiāo)售合同，并檢查12月25日是否收到日是否收到30萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬(wàn)元。萬(wàn)元。情況（情況（5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒(méi)有）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒(méi)有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序1

10、.案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某受托審計(jì)ABC公司截至2007年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。他已對(duì)該公司的購(gòu)貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當(dāng)?shù)难芯浚Q定不執(zhí)行符合性測(cè)試。根據(jù)分析性復(fù)核程序，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某已要求并取得了委托人編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。2.要求要求（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未

11、入賬的應(yīng)付賬款。答案要點(diǎn)：（答案要點(diǎn)：（1）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：1、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2、函證應(yīng)付賬款。、函證應(yīng)付賬款。3、查找未入賬的應(yīng)付賬款、查找未入賬的應(yīng)付賬款4、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款5、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露