審計案例分析復(fù)習(xí)題

1、中央電大《審計案例分析》期末復(fù)習(xí)（中央電大《審計案例分析》期末復(fù)習(xí)（1）1注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（5）本次審計為CA公

2、司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。答：（1）對庫存現(xiàn)金要進行監(jiān)盤，以查明是否賬實相符。（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的產(chǎn)成品可能有問題必須進行截止性測試。（3）對于代管材料需要向XXX公司進行函證，以證實是否存在。（4）詢問管理當局審閱相關(guān)合同與信函并向XXX公司進行函證。（5）適當?shù)貙忛喩弦荒甏尕浻涗洝?CA股份有限公司委托會計師事務(wù)所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審

3、計業(yè)務(wù)約定書。要求：（1）指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2）重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方：會計師事務(wù)所甲方委托乙方進行2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：一、審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實

4、施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、甲方的責任與任務(wù)1為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、審計收費按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，

5、乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時間確定，預(yù)計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況

6、，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定報告日期：2003年3月10日答：1該注冊會計師應(yīng)選擇的重要性水平為萬元。2在3月10日前，該注冊會計師應(yīng)實施必要的審計程序，或建議CA股份有限公司在會計報表附注中予以披露。3（3）《企業(yè)會計準則》允許企業(yè)變更會計政策，但應(yīng)提請CA股份有限公司在會計報表附注中予以披露。（4）影響利潤總額為萬元，應(yīng)建議調(diào)

7、整。（5）需補提折舊并影響利潤總額為萬元。應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整。4.應(yīng)在原審計報告的基礎(chǔ)上，增加保留意見的審計報告內(nèi)容。4A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：項目金額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入360000主營業(yè)務(wù)成本300000利潤總額5400凈利潤3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤9200某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2001年報進行審計，注冊會計

8、師劉強、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會計報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表的重要性水平如下：會計報表項目重要性水平(萬元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100累計折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80管理費用20財務(wù)費用15營業(yè)外支出5注冊會計師劉強、江河的外勤工作