績效審計期末復(fù)習(xí)

1、審計的分類：審計的分類：從概念上說，審計可分為兩個基本類型：1、審計人員核實別人提供的信息（核查式審計）核查式審計的目的是對他人提供的信息的可靠性表達一定程度的保證，形式有財務(wù)報表審計和合同審計，關(guān)注的是核查財務(wù)報表和財務(wù)信息。2、自己編發(fā)信息（開發(fā)信息）根據(jù)已有的原始數(shù)據(jù)開發(fā)新信息，對潛在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任，并向使用者保證信息是可靠的，主要涉及非財務(wù)信息。在這個框架下，審計準(zhǔn)則和文獻把審計分為多種類型：?《美國政府審計準(zhǔn)則》將審計分

2、為：財務(wù)審計、鑒證業(yè)務(wù)和績效審計?《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》將審計分為：財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性、對法律、法規(guī)以及合同的遵守情況、資產(chǎn)的安全、運營的效率和效果?《績效審計準(zhǔn)則》將績效審計分為：經(jīng)濟性、效率性、效果性?世界審計組織準(zhǔn)則將審計分為兩大類：1、第一層分類是將審計分為合規(guī)性審計和績效審計2、第二層分類是將績效審計分為：經(jīng)濟型審計、效率性審計和效果性審計。傳統(tǒng)型審計發(fā)現(xiàn)的要素：傳統(tǒng)型審計發(fā)現(xiàn)的要素：?狀況：實際狀況或績效；

3、實際績效與應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)進行比較。達到標(biāo)準(zhǔn)的程度。與標(biāo)準(zhǔn)進行對比，審計人員可能會發(fā)現(xiàn)三種可能的狀況：一是狀況滿足或達到了標(biāo)準(zhǔn)，而是狀況沒有滿足或達到標(biāo)準(zhǔn)，三是狀況部分滿足或達到了標(biāo)準(zhǔn)。?標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)該的、期望的或是可能的；對實際績效的充分性進行評價的尺度標(biāo)準(zhǔn)可來源于法律和法規(guī)、被審計單位、外部機構(gòu)、工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、公認做法和行業(yè)標(biāo)桿、服務(wù)對象?效果：審計過程中認定的由狀況（良好績效或不佳績效）導(dǎo)致的后果效果可以用實際或潛在的后果來衡量。后果可以

4、用負數(shù)表示，也可以用正數(shù)表示。后果會影響的三個主要的群體：1、納稅人2、接受服務(wù)的人3、服務(wù)交付機構(gòu)及其員工?原因：產(chǎn)生狀況的原因是什么；產(chǎn)生良好績效或低下績效的原因是內(nèi)部原因有兩種：（1）直接原因（2）根本原因或潛在原因——因管理層的作為或不作為而導(dǎo)致某種狀況影響性審計發(fā)現(xiàn)的要素：影響性審計發(fā)現(xiàn)的要素：?實施項目的狀況：經(jīng)過計量或評價的實施項目帶來的績效水平是審計人員用來描述審計證據(jù)的術(shù)語，以確定在實施項目一定時間后實際達到的績效水平

5、?未實施項目的狀況：對未實施項目的績效水平的估計也是審計人員用來描述審計證據(jù)的術(shù)語，以分析如果沒有實施項目實際可能達到的績效水平?效果：實施項目帶來的收益1.使所有問題不具有威脅性2.提供范圍足夠大的答案選擇以便受訪者能充分地表達其對每個問題的看法3.在收到答案后，針對每位受訪者對不同問題的答案檢查其一致性風(fēng)險評估法如何運用風(fēng)險評估法如何運用1.確定可審計單位可審計單位可以是項目、項目內(nèi)容、職能，也可以是活動，確定可審計對象的工作分為三

6、步：1.列出審計范圍內(nèi)的所有組織2.列出可審計單位開展的項目3.根據(jù)規(guī)模的大小對可審計單位進行劃分2.確定選擇要素審計機構(gòu)經(jīng)常采用的選擇要素有：財務(wù)重要性、公眾意見、已知的問題或錯誤、管理層關(guān)心的問題、近期審計覆蓋面等3.確定各選擇要素的權(quán)重在決定每個選擇要素的權(quán)重時可以：（1）用數(shù)字表示（2）用百分比表示4.確定各選擇要素的打分尺度從數(shù)量上計量并表達風(fēng)險和重要性的打分尺度包括數(shù)字尺度和描述性尺度5.搜集各選擇要素的有關(guān)數(shù)據(jù)常用的信息來

7、源有預(yù)算、長期規(guī)劃、績效報告、控制的自我評估、內(nèi)外部報告及研究成果、新聞報道以及審計報告。6.對可審計單位打分并計算最終得分7.選擇審計項目并排列優(yōu)先順序第一項任務(wù)是根據(jù)各可審計單位的風(fēng)險總分按從高到低的順序?qū)ζ溥M行排列。第二項任務(wù)是必須運用職業(yè)判斷做出選擇。審前調(diào)查的目的：審前調(diào)查的目的：1.為下一步的審計確定目標(biāo)2.選擇審計范圍和方式來達到目標(biāo)要求3.了解審計中涉及的活動4.確定重要的領(lǐng)域和審計重點5.獲取實施審計時所需的信息6.決

8、定是否有進一步實施審計的必要7.調(diào)查結(jié)果用于審計計劃的后兩個階段，為編制審計計劃和撰寫報告提供指引8.審前調(diào)查是一種有效的工具，可以幫助審計人員決定怎樣有效地利用有限的審計資源，并使之發(fā)揮最大的作用9.審計人員從調(diào)查中獲取的信息可以節(jié)省詳細審計所需要的時間10.在審前調(diào)查中，審計人員還可以對以后的審計報告內(nèi)容形成一個初步的構(gòu)思11.審前調(diào)查是幫助確認具體審計范圍并取得計劃所需信息的有效方法。調(diào)查可以提供管理財務(wù)、運營和評估、匯報績效所需