基于五大目標的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系研究——以廣西上市公司為例.pdf

1、隨著公司制度的不斷發(fā)展,全球范圍內(nèi)不斷出現(xiàn)內(nèi)部控制缺失或失效帶來的財務(wù)作假、財務(wù)舞弊等惡性事件。作為財務(wù)信息的可靠保障機制,內(nèi)部控制制度在市場監(jiān)管和經(jīng)濟決策方面的重要意義,引起信息使用者和監(jiān)管部門的高度重視。各國紛紛通過采取制定相關(guān)法律法規(guī),來完善內(nèi)部控制制度。1992年,《內(nèi)部控制-整合框架》的推出成為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的最初文件。2002年7月,美國公布了美國《薩班斯一奧克斯利法案》,該法案在上市公司內(nèi)部控制以及信息公布方面做了嚴

2、格的規(guī)定。包括證監(jiān)會、財政部等在內(nèi)的五部委于2008年6月聯(lián)合、公開發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,由此,我國企業(yè)才開始步入內(nèi)部控制規(guī)范化發(fā)展的新里程。到了2010年4月,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等一系列文件的頒布,為我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面規(guī)范了方向,明確了目標。
　　然而,在各國紛紛出臺內(nèi)部控制度規(guī)范的前提下,在金融危機中,美國的雷曼、美林等破產(chǎn)或被收購,這些企業(yè)都是自稱或被外部鑒定機構(gòu)認定為“內(nèi)部控制制度健全”,這無疑是對內(nèi)

3、部控制制度的巨大挑戰(zhàn)。既然內(nèi)部控制的作用包含了防范風險,為何沒有發(fā)揮其應有的功能?深究其背后的原因,發(fā)現(xiàn)盡管各國出臺了內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范原則,但是內(nèi)部控制評價制度缺乏可操作性,缺乏具體的內(nèi)部控制評價體系和方法,進而不能有效的指導企業(yè)內(nèi)部控制實踐。
　　由于現(xiàn)有的規(guī)范、指引缺乏具體的實施標準,鑒于此,本文在基于內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度的前提下,利用現(xiàn)有公開的財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息,對現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系進行優(yōu)化,旨在更好的反應企

4、業(yè)內(nèi)部控制的運行情況,為上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)使用者和相關(guān)監(jiān)管部門提供更詳盡的信息,滿足他們對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管和決策的需要。除此之外,本文通過收集廣西上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),以驗證評價體系。
　　企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),與建立一個科學的、合理的內(nèi)部控制評價體系存在密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制評價體系幫助企業(yè)更好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程上存在的問題,對內(nèi)部控制流程進行改善以更好促進內(nèi)部控制目標的實現(xiàn);反過來,內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)對評價體系的不斷完善提供借

5、鑒依據(jù)。因此,本文對國內(nèi)外的內(nèi)部控制的相關(guān)研究進行回顧和綜述,以了解內(nèi)部控制以及其評價的發(fā)展現(xiàn)狀。緊接著,介紹了內(nèi)部控制評價的相關(guān)理論,例如內(nèi)部控制的概念、委托代理理論等。在對內(nèi)部控制評價體系的基本理論框架進行相關(guān)研究后,本文從內(nèi)部控制的五大目標的角度出發(fā),通過對各目標的進一步細分,確定各目標評級指標,結(jié)合主成分分析法確定權(quán)重,建立了一個以目標為導向的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系。為驗證構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的有效性,本文收集2012年廣西上