企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)研究——基于AL公司的評價(jià)體系.pdf

1、2006年7月由財(cái)政部會同有關(guān)部門成立了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，預(yù)示著中國開始進(jìn)入了“內(nèi)控時(shí)代”，并于2007年3月公布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見稿)。同時(shí)國資委也發(fā)布《中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法》和《中央企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)暫行辦法》。而上海證券交易所出臺的堪稱中國版《薩班斯法案》的《上市公司內(nèi)部控制指引》也于2006年7月開始實(shí)施，該指引規(guī)定了公司董事會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告及相關(guān)信息，評價(jià)公司內(nèi)部

2、控制的建立和實(shí)施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報(bào)告；同時(shí)要求會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報(bào)告出具評價(jià)意見。在這種背景下，研究企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)具有重要意義。 本文在分析了國內(nèi)外內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評價(jià)發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上，本著理論與實(shí)際相結(jié)合、定性與定量分析相結(jié)合的原則，以COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)和美國薩班斯法案的相關(guān)要求為基礎(chǔ)，構(gòu)建了一套內(nèi)部控制評價(jià)體系。全文共分為五章，同時(shí)也是從五個(gè)層次循序漸進(jìn)的分析過程。首先進(jìn)行了理論概