企業(yè)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究——TFDS公司內(nèi)控體系評(píng)價(jià).pdf

1、摘要摘要隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，要求企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)自身的“免疫力”和“抗干擾”能力，否則現(xiàn)代企業(yè)制度的建立就毫無意義。因此，企業(yè)控制體系是否健全、有效、可行，是否能達(dá)到控制的目的，應(yīng)經(jīng)過評(píng)價(jià)來內(nèi)部鑒定。制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)和前提。1994年COSO報(bào)告中，只提出了五個(gè)

2、要素控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。目前，理論界和實(shí)務(wù)界的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)都是基于這五要素來進(jìn)行的。但這些指標(biāo)已不能充分、全面地反映企業(yè)各方面的內(nèi)部控制。在2004年COSO提出的ERM框架對這五個(gè)要素進(jìn)行了深化和拓展，將其演變?yōu)榘藗€(gè)要素，將原有的“控制環(huán)境”變?yōu)椤皟?nèi)部環(huán)境”，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一要素，發(fā)展為目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)四個(gè)要素，使得原有的內(nèi)部控制五要素發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理八要素。增加了戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)

3、因素的分量，因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，本文結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論與實(shí)際的基礎(chǔ)上，以COSO提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》中的內(nèi)部控制八要素為標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用層次分析法確定各要素的權(quán)重，構(gòu)建出新的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過這個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系的符合性和有效性，劃分出企業(yè)內(nèi)部控制等級(jí)，并以此來建立一種激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的完善。然后通過對TFSD公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)和深入思考，揭示TFSD公司

4、內(nèi)部控制體系存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制有許多問題值得關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部控制將要發(fā)生明顯變化，內(nèi)部控制需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新，相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面也逐漸發(fā)展變化。希望通過各界的努力使內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)在實(shí)踐中不斷完善和發(fā)展，逐步建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，促使企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)健康快速的發(fā)展。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系層次分析法internalcontrola

5、ppraisaltargetsystemappraisestheenterpriseinternalcontrolsystemthroughthisinternalcontrolappraisaltargetsystemthecomplianceandthevaliditydividestheenterpriseinternalcontrolrankandestablishesonekindofdrivemechanismbythist

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