簡(jiǎn)介：財(cái)經(jīng)論壇【摘要】隨著全球化的步伐不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)控機(jī)制建設(shè)成了防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首選之策。本文主要從建立基于EPUP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、推行財(cái)務(wù)委派制、建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頇警系統(tǒng)三個(gè)有效途徑論述加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著全球化的步伐不斷的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)成了防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首選之策。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種控制形式的總稱。2008年5月國(guó)家財(cái)政部頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其應(yīng)用指南對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了明確的要求，企業(yè)在未來的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中必須以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)為重點(diǎn)。一、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各類企業(yè)集團(tuán)在資金、市場(chǎng)、人員等方面都發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平、人力資源的配置等方面必須適應(yīng)企業(yè)的進(jìn)一步戰(zhàn)略發(fā)展的需求。只有加強(qiáng)企業(yè)的管理，加快管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化管理模式過渡，企業(yè)集團(tuán)才能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。2、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是提升管理效率的必然要求隨著全球經(jīng)濟(jì)體化進(jìn)程的加快，一些國(guó)際化的科學(xué)管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)逐步融入到我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在經(jīng)濟(jì)一體化和激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)得以有效保證公司經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提升管理效率的必然要求。3、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的迫切要求管理大師杜拉克曾說過“所謂社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其實(shí)就是管理的發(fā)展，管理是關(guān)鍵因素，發(fā)展中國(guó)家之所以落后，關(guān)鍵是管理水平低、管理落后?！蓖瑫r(shí)，一個(gè)規(guī)范的、有效的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以提高企業(yè)的市場(chǎng)認(rèn)可度，還適應(yīng)了國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要，增強(qiáng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力和售厶。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加快企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新，是獲取和保持我國(guó)企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段。4、加強(qiáng)企業(yè)集目財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是順應(yīng)法律規(guī)范發(fā)展的方向根據(jù)我國(guó)新的會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范以，36當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2叭。年7月下及國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)于上市公司的監(jiān)管要求，企業(yè)集團(tuán)必須建立內(nèi)部控制體系并確保有效運(yùn)行，以提高對(duì)投資者和市場(chǎng)的誠(chéng)信度。因此，建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是順應(yīng)法律規(guī)范發(fā)展的方向和順應(yīng)社會(huì)發(fā)展潮流的表現(xiàn)，同時(shí)，避免了企業(yè)在未來的發(fā)展中帶來的一系列不必要的麻煩，減少企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑1、建立基于ERP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)ENTERPRISERESOURCEPLANNING，簡(jiǎn)稱ER_P是指建立在先進(jìn)的信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的企業(yè)管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策服務(wù)的運(yùn)行系統(tǒng)。而現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，結(jié)合財(cái)務(wù)管理理論與方法，建立各種預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算與控制及分析模型等，對(duì)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行再處理的人一機(jī)體化系統(tǒng)?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是企業(yè)信息化管理的重要環(huán)節(jié)，也是ERP系統(tǒng)的核心組成部分。1現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)改變了財(cái)務(wù)信息閉塞、企業(yè)信息無法共享的局面。20世紀(jì)60年代中期到80年代后期，基于MRP下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。MRP以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，以物料計(jì)劃人員或存貨管理人員為核心，以加強(qiáng)物料的計(jì)劃與控制，最大限度地降低庫(kù)存量，減少資金占用和滿足企業(yè)生產(chǎn)為目標(biāo)的企業(yè)生產(chǎn)與庫(kù)存管理方法。但是，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)空間與范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，MKP管理模式下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)無法滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求。因?yàn)榛贛RP下的各子系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的離散性與獨(dú)立性，使得企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)無法共享，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以說是幾乎處于一種完全獨(dú)立狀態(tài)，成為個(gè)信息孤島。這就減弱了數(shù)據(jù)的可靠性，降低了工作效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)的決策失誤。于是，90年代向企業(yè)內(nèi)部資源全面計(jì)劃管理的思想逐步形成，而基于ERP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也運(yùn)用而生。基于ERP管理模式的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)以財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中資金流的優(yōu)化來計(jì)劃和控制來維系企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)。它的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、合同訂單、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息、人力計(jì)劃、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃及現(xiàn)金分配計(jì)劃等，建立了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其他各個(gè)系統(tǒng)的高度集成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流與物流、信息流有機(jī)地結(jié)合。基于ERP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)不僅集成了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)處理功能及業(yè)務(wù)范圍，而且也集成企業(yè)外部，如外部環(huán)境中包涵的客戶、供應(yīng)商等的相關(guān)業(yè)務(wù)處理功能及業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)展了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)功能。2現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的決策支持服務(wù)。決策支持功能主要是基于財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)加以分析，并進(jìn)行相萬方數(shù)據(jù)應(yīng)的管理、控制和預(yù)測(cè)。它側(cè)重于財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、分析和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)計(jì)劃是指根據(jù)前期財(cái)務(wù)分析做出下期的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算等。財(cái)務(wù)分析是指提供查詢功能和通過用戶定義的差異數(shù)據(jù)的圖形顯示進(jìn)行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估，賬戶分析等。財(cái)務(wù)決策的中心內(nèi)容是作出相關(guān)資金的決策，包括資金的籌集、資金的投資及資金的管理三方面。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)大多采用的是全世界排名第一的ERP軟件一SAP系統(tǒng)。SAP是一個(gè)基于客戶／服務(wù)機(jī)結(jié)構(gòu)和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)。其功能覆蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)、后勤工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)銷售和質(zhì)量等和人力資源管理、SAP業(yè)務(wù)工作流系統(tǒng)以及因特網(wǎng)應(yīng)用鏈接功能等各個(gè)方面。包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)控制、投資管理、生產(chǎn)計(jì)劃、物料管理、品質(zhì)管理、專案管理、人力資源管理等全部業(yè)務(wù)管理模塊。企業(yè)可以靈活運(yùn)用組合，滿足各種需要和特定行業(yè)的要求。世界五百?gòu)?qiáng)中有超過80％的公司使用SAP。中國(guó)的大型國(guó)營(yíng)、民營(yíng)企業(yè)90％使用SAP。2、推行財(cái)務(wù)委派制財(cái)務(wù)委派制是政府產(chǎn)權(quán)管理部門或企事業(yè)單位的上級(jí)主管部門以所有者身份，直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人代表企業(yè)產(chǎn)權(quán)所有者監(jiān)督其所屬單位資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的一項(xiàng)制度。作為企業(yè)集團(tuán)，特別是針對(duì)控股子公司實(shí)行財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，成為集團(tuán)公司控制所屬子公司經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況的有效手段。推行財(cái)務(wù)委派制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，～定程度上防范了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，財(cái)務(wù)委派人員在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用和不合規(guī)定的憑證、單據(jù)等，能夠當(dāng)即制止經(jīng)營(yíng)管理者的違規(guī)行為，解除經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)狀況中埋下的違規(guī)行為。另一方面，財(cái)務(wù)委派人員可以隨時(shí)就公司的重大問題向集團(tuán)公司匯報(bào)，便于集團(tuán)公司及時(shí)采取預(yù)防對(duì)策和措施。最重要的是，推行財(cái)務(wù)委派制度，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的統(tǒng)一管理。實(shí)行財(cái)務(wù)委派制，財(cái)務(wù)委派人員不再完全受單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這就避免了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員由于受到單位負(fù)責(zé)人的壓力而做假賬的行為發(fā)生。財(cái)務(wù)委派制作為企業(yè)集團(tuán)中一項(xiàng)新興的制度，其在具體的實(shí)踐過程中必須著重解決以下一些問題。首先，要對(duì)委派的財(cái)務(wù)候選人員的能力和稱職等情況進(jìn)行綜合考核和選拔?？己送ㄟ^者，其檔案由集團(tuán)公司本部人事部門管理，工資、福利由集團(tuán)公司本部發(fā)放，成為集團(tuán)公司本部的員工之一。其業(yè)務(wù)主要由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行考核。其次，明確委派財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限，為了達(dá)到公司集團(tuán)財(cái)務(wù)委派人員對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況監(jiān)管的目的，必須賦予財(cái)務(wù)委派人員相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限。再次，要抓好財(cái)政委派制度的建設(shè)。為了使財(cái)務(wù)主管委派工作順利實(shí)行，必須建設(shè)一套完整的制度才能保證其正常的運(yùn)行。如檔案管理制度、任職和職務(wù)升遷制度、考評(píng)輪崗制度、培IJLLN度、回避制度、獎(jiǎng)懲制度、報(bào)告與述職制度等。3、建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析和預(yù)測(cè)，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的變化，并對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或即將可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的晴雨表，具有信息收集、監(jiān)控、預(yù)控和診斷等多種功能，見表1。財(cái)經(jīng)論壇秀?！氡?企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能功能具體作用信息收集通過收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)功能本身的各類財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況信息，發(fā)現(xiàn)問題通過跟蹤、監(jiān)測(cè)的結(jié)果對(duì)比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、診斷功能企業(yè)診斷技術(shù)，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況的優(yōu)劣做出判斷，并找出企業(yè)運(yùn)行中的弊病及其原因通過監(jiān)測(cè)、診斷，判斷出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在的弊病，然后“對(duì)治療功能癥下藥”，更正企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的偏差或過失，使企業(yè)恢復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的健身功能緣由、處理經(jīng)過、解除危機(jī)的各項(xiàng)措施，以及處理、反饋與改進(jìn)建議。作為未來類似情況的前車之鑒2企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建框架。第一，成立財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。成立財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的功能得到正常、充分的發(fā)揮。該機(jī)構(gòu)成員應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的管理人員等人組成，同時(shí)需要一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家充斥到隊(duì)伍中來。該機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)，獨(dú)立開展組織工作，不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與管理，并且只對(duì)企業(yè)的高管負(fù)責(zé)。第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息收集子系統(tǒng)和加工子系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能的一個(gè)重要的方面就是收集信息，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息主要有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等信息。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息加工子系統(tǒng)是指對(duì)上述相關(guān)信息進(jìn)行整理與歸類，并能對(duì)信息的有效性和真實(shí)性進(jìn)行辨別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息經(jīng)過整理和歸類后，使所收集到的信息更加清晰及條理化，有助于企業(yè)集團(tuán)從整體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)的信息。第三，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的核心和關(guān)鍵。首先，要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息轉(zhuǎn)化為可以進(jìn)行分析的量化指標(biāo)，即制定出衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系。然后，通過指標(biāo)分析法，建立各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，并計(jì)算出模型的結(jié)果，與有關(guān)目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，最終判斷是否發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的級(jí)別。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析能夠迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將企業(yè)的主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上。第四，建立起企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制主要包括財(cái)務(wù)應(yīng)急方案、補(bǔ)救方法和改進(jìn)措施三個(gè)方面。其中，應(yīng)急方案主要是指面對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采用何種手段或者措施規(guī)避，以有效控制危機(jī)或風(fēng)險(xiǎn)；補(bǔ)救方法主要是指采取有效措施盡可能減少企業(yè)損失，并且將損失控制在一定范圍內(nèi)；改進(jìn)措施主要是指改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕類似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再度發(fā)生的主要措施。【參考文獻(xiàn)】【11陳清健全公司內(nèi)部控制制度01通信企業(yè)管理，20054F2】梁永剛企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范Ⅱ】山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，200911【3】劉曉歡企業(yè)管理概論【M】高等教育出版社，2009【4】何波ERP在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的解決方案Ⅱ】經(jīng)營(yíng)管理，20026【5】倪國(guó)愛、王玉春試論ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)Ⅱ】安徽廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，20042【6】李明星、劉翔INTERNET時(shí)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)思想的探討Ⅱ】計(jì)算機(jī)工程與應(yīng)用，200012當(dāng)代經(jīng)鲞墊旦墨，37萬方數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介：點(diǎn)擊查看更多加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪精彩內(nèi)容。

簡(jiǎn)介：融訂企提●業(yè)高耋內(nèi)產(chǎn)協(xié)‘J控，廿標(biāo)口H準(zhǔn)質(zhì)量U7“奄近幾年來，不少企業(yè)為了更好地滿足用戶和出口的需要。制訂了許多比現(xiàn)行國(guó)標(biāo)，行標(biāo)更先進(jìn)詢內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，這是保證稻提高產(chǎn)品質(zhì)量的一頊重要措施一、制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的必要性企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的作用是在生產(chǎn)全過程中將產(chǎn)品質(zhì)量控制在預(yù)定的目標(biāo)內(nèi)，經(jīng)過生產(chǎn)實(shí)踐，不斷改進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。循環(huán)往復(fù)。促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量不斷提高要克服那種認(rèn)為有了國(guó)標(biāo)、行標(biāo)就無須再制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的傾向國(guó)標(biāo)行標(biāo)對(duì)整個(gè)國(guó)家和一個(gè)行業(yè)來講是重要的，它的對(duì)象是全國(guó)或一個(gè)行業(yè)耍在全國(guó)或一個(gè)行業(yè)范圍內(nèi)起到指導(dǎo)作用，這些標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)全國(guó)或一個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平制訂的，從全國(guó)或一個(gè)行業(yè)來看是臺(tái)理的但各企業(yè)釣生產(chǎn)技術(shù)水平稆經(jīng)營(yíng)管理水平是千差萬別的就不可能完全照顧和反映出來所以，對(duì)一些生產(chǎn)設(shè)備好、技術(shù)水平高企業(yè)管理好產(chǎn)品質(zhì)量巳經(jīng)超過國(guó)標(biāo)或行標(biāo)水平的企業(yè)上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的促進(jìn)作用就不很大扁時(shí)國(guó)標(biāo)行標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性而企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平是在不斷地發(fā)展提高，國(guó)行標(biāo)與各企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)之間就不可避免地會(huì)存在著差異有的國(guó)標(biāo)、行標(biāo)水V≠矗，饋，、勾手室壯圻，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化平不高在很大程度上影響著產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益另外，不少產(chǎn)品是依著上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的低限生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量波動(dòng)很大，性能不穩(wěn)定，很容易出現(xiàn)不臺(tái)格品。咕著標(biāo)準(zhǔn)邊緣生產(chǎn)，生產(chǎn)不出高于標(biāo)準(zhǔn)的高檔貨，不能精益求精地生產(chǎn)出反映本企業(yè)特色的名牌產(chǎn)品為了趕超生進(jìn)技術(shù)水平和滿足用戶需要可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的具體情況，及時(shí)地制訂高于國(guó)標(biāo)或行標(biāo)要求的企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，作為本企業(yè)衡量產(chǎn)品質(zhì)量好壞的技術(shù)依據(jù)中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法第六條規(guī)定巳有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)制定嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部適用”企業(yè)制訂和貫徹內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高有著積極的作用對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平高的企業(yè)，能充分發(fā)揮企業(yè)先進(jìn)技術(shù)的作用挖掘企業(yè)的生產(chǎn)潛力通過貫徹內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，必將推動(dòng)群眾性的質(zhì)量攻關(guān)活動(dòng)因?yàn)閮?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量提出了更高的要求?？梢源龠M(jìn)有關(guān)部門和人員在技術(shù)上攻克難關(guān)使產(chǎn)品質(zhì)量有新的提高，有利于提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，增加經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)，也能為進(jìn)一步修訂國(guó)標(biāo)，行標(biāo)積累可靠數(shù)據(jù)，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化水平不斷提高二企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和形式企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是貫徹上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充，可比上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)有更高的要求它既是貫徹國(guó)標(biāo)、行標(biāo)的需要，又是提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平和發(fā)揮自己憂勢(shì)的需要是提高產(chǎn)品質(zhì)量的一項(xiàng)措施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)完全是企業(yè)內(nèi)部自己掌握，自已控制的產(chǎn)品出廠標(biāo)準(zhǔn)，只作為企業(yè)對(duì)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的要求，不作為國(guó)家對(duì)該企業(yè)產(chǎn)品19企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的考核依據(jù)。也不作為用戶驗(yàn)收產(chǎn)品質(zhì)量的依據(jù)制訂后不需要上級(jí)部門批準(zhǔn)也不要同行業(yè)調(diào)企業(yè)認(rèn)為必要，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)還可以保密。在國(guó)外，一些廠商為使其產(chǎn)品具有更好的質(zhì)量和更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)一般都高于本國(guó)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的指標(biāo)當(dāng)作本企業(yè)的看家本領(lǐng)大都是屬于保密的范疇因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不是上級(jí)機(jī)關(guān)考核和用戶驗(yàn)收產(chǎn)品質(zhì)量的依據(jù)所以容易被忽視因此，應(yīng)由企業(yè)檢驗(yàn)部門正常監(jiān)督執(zhí)行，不符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求的產(chǎn)品不準(zhǔn)出廠A對(duì)個(gè)別不符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)而符合上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)要求的產(chǎn)品需要出廠時(shí)，必須經(jīng)過一定手續(xù)批準(zhǔn)制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的形式有兩種一種是按照國(guó)際或國(guó)外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際制訂生產(chǎn)全過程的內(nèi)控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從原材料，半成品直到成品都制訂內(nèi)控質(zhì)量指標(biāo)另一種是制訂部分或單項(xiàng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)產(chǎn)品某些零部件的關(guān)鍵質(zhì)量問題或特殊要求來制訂的。這一類內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是用來對(duì)部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的技術(shù)要求和某些工序的工藝加工進(jìn)行控制從而保證達(dá)到產(chǎn)品的質(zhì)量要求。還有一些企業(yè)，根據(jù)使用單位的特殊需要制訂了專用標(biāo)準(zhǔn)，更加適應(yīng)用戶要求再有一些企業(yè)，制訂了優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，以保證優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的質(zhì)量總之，這些標(biāo)準(zhǔn)的制訂都是有利于提高產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)能力的，我們要加以提倡三、制訂和貫徹內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的幾個(gè)題1制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)在指導(dǎo)思想上必須堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)應(yīng)該是羥過努力能夠迭到的2。以國(guó)際同類產(chǎn)品的先進(jìn)水平為目標(biāo)要提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力使產(chǎn)品能打八國(guó)際20市場(chǎng)，在制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的過程中，應(yīng)以國(guó)際先進(jìn)水平為目標(biāo)，以確保標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性。制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要調(diào)查了解同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平和現(xiàn)狀向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏3要針對(duì)關(guān)鍵、質(zhì)量問題一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的所有產(chǎn)品都應(yīng)制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)但是，要有重點(diǎn)應(yīng)該先從重要產(chǎn)品和有關(guān)鍵問題質(zhì)量問題的產(chǎn)品制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)4以滿足用戶需要為出發(fā)點(diǎn)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的好環(huán)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制訂得是否科學(xué)臺(tái)理，用戶最有發(fā)言權(quán)用戶是企業(yè)存在的基礎(chǔ)和服務(wù)的對(duì)象考核產(chǎn)品質(zhì)量的主要標(biāo)志就是看用戶是否滿意、5對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要定期進(jìn)行修訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行一段時(shí)間可能就不適應(yīng)企業(yè)的需要，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量不但起不到促進(jìn)作用反而限斛產(chǎn)品質(zhì)量的提高只有定期修訂才能保持與生產(chǎn)情況相適應(yīng)才能不斷地提高產(chǎn)品質(zhì)量6。抓好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的貫徹工作僅僅制訂高水平的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)還不夠還應(yīng)搞好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的貫徹與管理在企業(yè)內(nèi)推行比國(guó)標(biāo)，行標(biāo)要求高的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，是有一定困難的，有很多技術(shù)上和管理上的問題應(yīng)采取有效的組織手段和技術(shù)措施，保證內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)能得到貫徹執(zhí)行7把內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的貫徹工作同全面質(zhì)量管理結(jié)合起來通過全面質(zhì)量管理使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)逐步納八標(biāo)準(zhǔn)化的軌道▲

簡(jiǎn)介：點(diǎn)擊查看更多公司財(cái)務(wù)主管(分管財(cái)務(wù)和內(nèi)控)年終述職報(bào)告(20190214005909)精彩內(nèi)容。

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簡(jiǎn)介：PRACTICEDISCUSSION匱目圃建立公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整具有重要的意義。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅要健全制度，還應(yīng)建立部門之間的監(jiān)督制約體系公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，建立完善的內(nèi)部控制體系和規(guī)章制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于公立醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定試行以下簡(jiǎn)稱規(guī)定從崗位設(shè)置的角度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)定。實(shí)踐證明單純從崗位設(shè)置的角度仍不足以解決內(nèi)部控制的問題。建立有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該從健全內(nèi)部控制機(jī)制入手，建立部門之間的監(jiān)督制約體系從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一，內(nèi)控機(jī)制的定義及應(yīng)遵循的原則機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，組成這個(gè)系統(tǒng)的各個(gè)要素之間相互聯(lián)系、相互制約。公立醫(yī)院內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實(shí)作用必須形成機(jī)制。1內(nèi)控機(jī)制的主體是內(nèi)控體系內(nèi)控體系是指部門設(shè)置和崗位分工是建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制的硬指標(biāo)。有了合理體系，機(jī)構(gòu)才能有比較理想的機(jī)制。2規(guī)章制度是建立內(nèi)控體系的軟環(huán)境。完整的規(guī)章制度包括各種管理辦法、職責(zé)分工責(zé)任義務(wù)以及方法程序。規(guī)章制度從法定角度規(guī)范了體系的組成框架，保證了內(nèi)控體系的方向性和有效性。3督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施。針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施。每個(gè)公立醫(yī)院只有建立合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制才能堵塞漏洞，增加效益。一般來說，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循以下幾條原則1符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及單位的實(shí)際情況；2約束醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)、物管理工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)力3涵蓋醫(yī)院價(jià)值鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策執(zhí)行、監(jiān)督管理各個(gè)環(huán)節(jié)4保證醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)物管理工作的機(jī)構(gòu)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分離、相互制約相互監(jiān)督5應(yīng)隨外部環(huán)境的變化管理要求的提高不斷修訂和完善。二構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系，只有抓住控制的重大環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)才能從根本上發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。完善內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)控體系，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的建設(shè)。1確立財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制中的核心地位明確了醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。這一規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的作用。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，必須確立財(cái)務(wù)部門的核心位置，圍繞醫(yī)院資金價(jià)值鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系。2設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門，加強(qiáng)對(duì)藥品、材料采購(gòu)的控制■關(guān)衛(wèi)勇目前較為普遍的模式是一個(gè)部門既負(fù)責(zé)采購(gòu)，又負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保管，以下簡(jiǎn)稱規(guī)定從崗位設(shè)置的角度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)定。實(shí)踐證明單純從崗位設(shè)置的角度仍不足以解決內(nèi)部控制的問題。建立有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該從健全內(nèi)部控制機(jī)制入手，建立部門之間的監(jiān)督制約體系從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一，內(nèi)控機(jī)制的定義及應(yīng)遵循的原則機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，組成這個(gè)系統(tǒng)的各個(gè)要素之間相互聯(lián)系、相互制約。公立醫(yī)院內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實(shí)作用必須形成機(jī)制。1內(nèi)控機(jī)制的主體是內(nèi)控體系內(nèi)控體系是指部門設(shè)置和崗位分工是建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制的硬指標(biāo)。有了合理體系，機(jī)構(gòu)才能有比較理想的機(jī)制。2規(guī)章制度是建立內(nèi)控體系的軟環(huán)境。完整的規(guī)章制度包括各種管理辦法、職責(zé)分工責(zé)任義務(wù)以及方法程序。規(guī)章制度從法定角度規(guī)范了體系的組成框架，保證了內(nèi)控體系的方向性和有效性。3督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施。針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施。每個(gè)公立醫(yī)院只有建立合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制才能堵塞漏洞，增加效益。一般來說，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循以下幾條原則1符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及單位的實(shí)際情況；2約束醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)、物管理工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)力3涵蓋醫(yī)院價(jià)值鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策執(zhí)行、監(jiān)督管理各個(gè)環(huán)節(jié)4保證醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)物管理工作的機(jī)構(gòu)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分離、相互制約相互監(jiān)督5應(yīng)隨外部環(huán)境的變化管理要求的提高不斷修訂和完善。二構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系，只有抓住控制的重大環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)才能從根本上發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。完善內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)控體系，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的建設(shè)。1確立財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制中的核心地位明確了醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。這一規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的作用。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，必須確立財(cái)務(wù)部門的核心位置，圍繞醫(yī)院資金價(jià)值鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系。2設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門，加強(qiáng)對(duì)藥品、材料采購(gòu)的控制■關(guān)衛(wèi)勇目前較為普遍的模式是一個(gè)部門既負(fù)責(zé)采購(gòu)，又負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保管，規(guī)定在“藥品和物資控制”一章中只明確了崗位職責(zé)、權(quán)限，要求確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)要相互分離，忽略了部門內(nèi)部利益的一致性。而將采購(gòu)權(quán)從物資管理部門獨(dú)立出來，物資管理部門由原來的既負(fù)責(zé)采購(gòu)、請(qǐng)購(gòu)，又負(fù)責(zé)保管轉(zhuǎn)變?yōu)橹回?fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保管，從體制上徹底切斷其與供應(yīng)商的利益聯(lián)系，確保醫(yī)院的集體利益得到保護(hù)。3保持資產(chǎn)管理部門的獨(dú)立性，加強(qiáng)資產(chǎn)控制1物資供應(yīng)中心。整合醫(yī)院現(xiàn)有的藥品倉(cāng)庫(kù)后勤備品倉(cāng)庫(kù)衛(wèi)生材料倉(cāng)庫(kù)的職能，設(shè)立物資供應(yīng)中心負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料維修材料辦公用品，被服等的供應(yīng)發(fā)放。集中統(tǒng)一管理公立醫(yī)院的消耗用品既有_乖L于改變后勤部門器械部門等既負(fù)責(zé)維修，又負(fù)責(zé)材料保管的局面也有利于后勤部門器械部門職能單一化，專心做好后勤保障工作。2資產(chǎn)管理辦公室。資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理其實(shí)是整合后勤、器械、計(jì)算機(jī)等部門的固定資產(chǎn)管理職能，將房屋設(shè)備、計(jì)算機(jī)等固定資產(chǎn)的管理職能集中，有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。最后還必須建立完善的監(jiān)督體系和監(jiān)督檢查制度，確保內(nèi)控體系的有效性?；刈髡邌挝簧綎|中醫(yī)藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)WWWCCTOCORNCN200809總第62期85萬方數(shù)據(jù)PRACTICEDISCUSSIONE革荔MJ公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究關(guān)衛(wèi)勇公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部按制是公立律法艦、規(guī)章制度及單位的實(shí)際情況目前，較為普遍的模式是一個(gè)部門醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的3重要組成部分，建立憲2約束醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)、物管理工既負(fù)責(zé)采購(gòu)，又負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保霄，善的內(nèi)部控制體系和規(guī)章制度，充分發(fā)作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有〈規(guī)定〉在“藥品和物資控制T章中只揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于公立超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)力3明確了崗位職責(zé)、權(quán)限，要求確保請(qǐng)購(gòu)與醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展具有章要意義，涵蔬醫(yī)院價(jià)值鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)審批‘詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審〈醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過輯中核采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、試行以下簡(jiǎn)稱規(guī)定從崗位的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)付款審批與付款執(zhí)行等不相窯職務(wù)要相互設(shè)置的角度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)督管理各個(gè)環(huán)節(jié)4保證醫(yī)院內(nèi)分離，忽略了部門內(nèi)部利益的致性。而定。實(shí)踐證明，單純從崗位設(shè)置的角度，部J步及財(cái)、物管理工作的機(jī)構(gòu)、崗位的將采購(gòu)權(quán)從物資管理部門抽FZ出來Y物資仍不足以解決內(nèi)部控制的問題。建立有效合理設(shè)置是及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，黯管理部門由原來的既負(fù)費(fèi)采購(gòu)‘情購(gòu)，叉的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該從健全內(nèi)部控制機(jī)持不相部職務(wù)的分離，確保不間機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)保瞥，轉(zhuǎn)變?yōu)橹回?fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保制入孚，建立部門之間的監(jiān)督制約體系崗位之間權(quán)責(zé)分商、相互制約相互監(jiān)管，從體制上徹底切斷其與供應(yīng)商的利益從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，督5應(yīng)隨外部環(huán)境的變化管理聯(lián)系，確保醫(yī)院的集體利蔬得到保護(hù)要求的提高，不斷修訂和憲善。3保持資產(chǎn)管煤部門的獨(dú)立性，一、內(nèi)控機(jī)制的定義及應(yīng)遵循加強(qiáng)資產(chǎn)控制的原則二、構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體1物資供應(yīng)中心。整合醫(yī)院現(xiàn)有機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，細(xì)成這個(gè)系統(tǒng)系，發(fā)揮內(nèi)臟機(jī)制的作用的藥品倉(cāng)庫(kù)眉勤備品倉(cāng)庫(kù)衛(wèi)生材料倉(cāng)的各個(gè)要素之間相互聯(lián)系相互制約公立院院構(gòu)建內(nèi)部控制休系，只有庫(kù)的職能設(shè)立物資供應(yīng)中心，負(fù)責(zé)醫(yī)院公立醫(yī)院內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實(shí)作用，必抓住控制的重大環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，才能從藥品JLT材料、維修材料、辦公用品須形成機(jī)制1內(nèi)控機(jī)制的主體是根本上發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用完蕾內(nèi)控被服等的供應(yīng)發(fā)放集中統(tǒng)一管理公立醫(yī)內(nèi)控體系，內(nèi)控體系是指部門設(shè)置和崗機(jī)制、構(gòu)建內(nèi)控休系，應(yīng)注意加強(qiáng)以下院的消輒用品，既有利于改變后勤部門‘位分工，是建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制的破指幾個(gè)方麗的建設(shè)器械部門等既負(fù)資維修，叉負(fù)責(zé)材料保管標(biāo)有了合理體系，機(jī)構(gòu)才能有比較理1確立財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院內(nèi)控的局面，也有利于后勤部門器械部門職想的機(jī)制2規(guī)章制度是建立內(nèi)控機(jī)制中的核心地位能單一化，專心做好后勤保障工作。體系的軟環(huán)境。憲擎的規(guī)章制度包描各〈規(guī)J明確了醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本2資產(chǎn)管理辦公室資產(chǎn)管理種管理辦法、職責(zé)分工責(zé)任義務(wù)以及單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有辦公室負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，其實(shí)為法程序。規(guī)意制度從法定角度規(guī)范了效實(shí)施負(fù)責(zé)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織對(duì)是憨臺(tái)后勤、器械‘計(jì)算機(jī)等部門的劇體系的組成框架，保證了內(nèi)控體系的方本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。定資產(chǎn)管理職能，將房雇設(shè)備、計(jì)算向性和有效性。3督促內(nèi)部控制的這規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財(cái)務(wù)機(jī)等固定資產(chǎn)的管理職能集中，有利于有效實(shí)施針對(duì)內(nèi)部指制的缺陷管理部門在公立眩院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施每個(gè)公立醫(yī)院只有建立合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制，才能堵事漏洞，增加敢蔬一般來說，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循中發(fā)揮的作用建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)最后E還必須建立憲善的監(jiān)督體系和制，必須確立財(cái)務(wù)部門的核心位置，因監(jiān)督檢資制度，確保內(nèi)控體系的有效性四繞醫(yī)院資金價(jià)值鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系作者單位山東中原藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院2設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門，加強(qiáng)對(duì)以下幾條原則1符合閣家有關(guān)法藥品、材料采購(gòu)的控制網(wǎng)土瀏覽，請(qǐng)接錄中周總會(huì)計(jì)師網(wǎng)、IWWCCFCN2008Ω想第62期85

簡(jiǎn)介：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)難度加大，不確定性增加，某些產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)甚至瞬息萬變。企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)越來越難以把握，特別是大型企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制已越來越受到管理當(dāng)局的重視。采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面淤采購(gòu)計(jì)劃不合理，對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成資源浪費(fèi)和采購(gòu)成本增加；于采購(gòu)方式不合理、不科學(xué)，容易出現(xiàn)舞弊，給企業(yè)造成損失；盂采購(gòu)程序設(shè)置不規(guī)范，導(dǎo)致實(shí)物和資金的損失。為盡量避免上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全采購(gòu)內(nèi)控制度，明確職責(zé)劃分，設(shè)置完善的權(quán)限分配和批準(zhǔn)方式。內(nèi)控制度的建立需要明確以下幾個(gè)方面。一、采購(gòu)流程（一）請(qǐng)購(gòu)企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)預(yù)算制度和申請(qǐng)制度。大中型企業(yè)每年年初應(yīng)根據(jù)銷售計(jì)劃等制訂年度預(yù)算，并報(bào)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門，對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整預(yù)算并經(jīng)審批后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。（二）購(gòu)買首先，應(yīng)建立集中采購(gòu)和招投標(biāo)制度，以提高采購(gòu)部門的辦事效率同時(shí)降低成本；其次，應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，定期對(duì)供應(yīng)商資信進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)更新信息系統(tǒng)；再次，建立采購(gòu)人員定期輪崗制度。對(duì)重要的采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，必要的時(shí)候聘請(qǐng)專家參與。（三）驗(yàn)收企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的部門或人員對(duì)采購(gòu)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收包括將交貨單與訂貨單和購(gòu)貨合同進(jìn)行核對(duì)，包括數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)，驗(yàn)收合格后填制驗(yàn)收單。對(duì)驗(yàn)收部門應(yīng)建立責(zé)任追究制度，驗(yàn)收過程中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。（四）付款財(cái)務(wù)部門支付貨款，應(yīng)嚴(yán)格審核預(yù)算、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后方能辦理。對(duì)應(yīng)付款和預(yù)付款、定金等要及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。二、組織結(jié)構(gòu)形式目前較普通的組織結(jié)構(gòu)形式為總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)采購(gòu)部門，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)規(guī)模和采購(gòu)特點(diǎn)分設(shè)不同職能部門或不同崗位。機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、制衡原則，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)的分解，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，既要避免職能交叉，機(jī)構(gòu)設(shè)置過于復(fù)雜，又要避免權(quán)力過于集中。三、采購(gòu)授權(quán)企業(yè)應(yīng)以文書形式形成固定的授權(quán)制度，明確采購(gòu)經(jīng)理的權(quán)限，采購(gòu)經(jīng)理的權(quán)限范圍應(yīng)包括預(yù)算內(nèi)采購(gòu)的組織實(shí)施，調(diào)查各部門物資需求及消耗情況，掌握各種物資的供應(yīng)渠道和市場(chǎng)變化情況，監(jiān)督采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)洽談，檢查合同的執(zhí)行和落實(shí)情況。對(duì)企業(yè)正常的物資采購(gòu)，應(yīng)嚴(yán)格按權(quán)限的程序執(zhí)行。對(duì)大宗商品或臨時(shí)緊急采購(gòu)，應(yīng)由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)或授權(quán)其他人員負(fù)責(zé)，必要時(shí)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)或集體決策。四、采購(gòu)責(zé)任采購(gòu)責(zé)任主要是采購(gòu)部門的責(zé)任，但其他部門也需承擔(dān)各自職責(zé)內(nèi)的責(zé)任。淤請(qǐng)購(gòu)部門的責(zé)任按預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃合理安排采購(gòu)，避免浪費(fèi)和積壓。于采購(gòu)部門的責(zé)任了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程，掌握企業(yè)對(duì)物資的需求特點(diǎn)和規(guī)律；收集市場(chǎng)和產(chǎn)品信息，做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)有較準(zhǔn)確的判斷，及時(shí)為決策者提供信息，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力；發(fā)展優(yōu)質(zhì)客戶，從質(zhì)量、服務(wù)、價(jià)格等方面對(duì)供應(yīng)商加以分析評(píng)估，建立供應(yīng)商資料數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)維護(hù)和更新。盂驗(yàn)收部門的責(zé)任主要職責(zé)是核對(duì)數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量。驗(yàn)收部門需要配備必要的專業(yè)人員對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，必要時(shí)送有關(guān)部門檢驗(yàn)或請(qǐng)專家把關(guān)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)或按程序報(bào)告。不符合合同要求的及時(shí)辦理退貨手續(xù)。榆付款部門的責(zé)任付款部門的主要職責(zé)是審核無誤后付款。審核包括付款程序是否到位和憑證是否符合規(guī)定。付款前應(yīng)嚴(yán)格審核預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序，檢查發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。付款部門應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與責(zé)任人聯(lián)系，保證企業(yè)資金安全。姻淵作者單位院紹興天和聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所冤建立與運(yùn)作陰丁玲美企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控制度的浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)37業(yè)務(wù)廣場(chǎng)YEWUGUANGCHANG市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)難度加大，不確定性增加，某些產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)甚至瞬息萬變。企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)越來越難以把握，特別是大型企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制已越來越受到管理當(dāng)局的重視。采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面淤采購(gòu)計(jì)劃不合理，對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成資源浪費(fèi)和采購(gòu)成本增加；于采購(gòu)方式不合理、不科學(xué)，容易出現(xiàn)舞弊，給企業(yè)造成損失；盂采購(gòu)程序設(shè)置不規(guī)范，導(dǎo)致實(shí)物和資金的損失。為盡量避免上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全采購(gòu)內(nèi)控制度，明確職責(zé)劃分，設(shè)置完善的權(quán)限分配和批準(zhǔn)方式。內(nèi)控制度的建立需要明確以下幾個(gè)方面。一、采購(gòu)流程（一）請(qǐng)購(gòu)企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)預(yù)算制度和申請(qǐng)制度。大中型企業(yè)每年年初應(yīng)根據(jù)銷售計(jì)劃等制訂年度預(yù)算，并報(bào)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門，對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整預(yù)算并經(jīng)審批后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。（二）購(gòu)買首先，應(yīng)建立集中采購(gòu)和招投標(biāo)制度，以提高采購(gòu)部門的辦事效率同時(shí)降低成本；其次，應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，定期對(duì)供應(yīng)商資信進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)更新信息系統(tǒng)；再次，建立采購(gòu)人員定期輪崗制度。對(duì)重要的采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，必要的時(shí)候聘請(qǐng)專家參與。（三）驗(yàn)收企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的部門或人員對(duì)采購(gòu)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收包括將交貨單與訂貨單和購(gòu)貨合同進(jìn)行核對(duì)，包括數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)，驗(yàn)收合格后填制驗(yàn)收單。對(duì)驗(yàn)收部門應(yīng)建立責(zé)任追究制度，驗(yàn)收過程中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。（四）付款財(cái)務(wù)部門支付貨款，應(yīng)嚴(yán)格審核預(yù)算、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后方能辦理。對(duì)應(yīng)付款和預(yù)付款、定金等要及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。二、組織結(jié)構(gòu)形式目前較普通的組織結(jié)構(gòu)形式為總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)采購(gòu)部門，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)規(guī)模和采購(gòu)特點(diǎn)分設(shè)不同職能部門或不同崗位。機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、制衡原則，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)的分解，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，既要避免職能交叉，機(jī)構(gòu)設(shè)置過于復(fù)雜，又要避免權(quán)力過于集中。三、采購(gòu)授權(quán)企業(yè)應(yīng)以文書形式形成固定的授權(quán)制度，明確采購(gòu)經(jīng)理的權(quán)限，采購(gòu)經(jīng)理的權(quán)限范圍應(yīng)包括預(yù)算內(nèi)采購(gòu)的組織實(shí)施，調(diào)查各部門物資需求及消耗情況，掌握各種物資的供應(yīng)渠道和市場(chǎng)變化情況，監(jiān)督采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)洽談，檢查合同的執(zhí)行和落實(shí)情況。對(duì)企業(yè)正常的物資采購(gòu)，應(yīng)嚴(yán)格按權(quán)限的程序執(zhí)行。對(duì)大宗商品或臨時(shí)緊急采購(gòu)，應(yīng)由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)或授權(quán)其他人員負(fù)責(zé)，必要時(shí)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)或集體決策。四、采購(gòu)責(zé)任采購(gòu)責(zé)任主要是采購(gòu)部門的責(zé)任，但其他部門也需承擔(dān)各自職責(zé)內(nèi)的責(zé)任。淤請(qǐng)購(gòu)部門的責(zé)任按預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃合理安排采購(gòu)，避免浪費(fèi)和積壓。于采購(gòu)部門的責(zé)任了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程，掌握企業(yè)對(duì)物資的需求特點(diǎn)和規(guī)律；收集市場(chǎng)和產(chǎn)品信息，做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)有較準(zhǔn)確的判斷，及時(shí)為決策者提供信息，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力；發(fā)展優(yōu)質(zhì)客戶，從質(zhì)量、服務(wù)、價(jià)格等方面對(duì)供應(yīng)商加以分析評(píng)估，建立供應(yīng)商資料數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)維護(hù)和更新。盂驗(yàn)收部門的責(zé)任主要職責(zé)是核對(duì)數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量。驗(yàn)收部門需要配備必要的專業(yè)人員對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，必要時(shí)送有關(guān)部門檢驗(yàn)或請(qǐng)專家把關(guān)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)或按程序報(bào)告。不符合合同要求的及時(shí)辦理退貨手續(xù)。榆付款部門的責(zé)任付款部門的主要職責(zé)是審核無誤后付款。審核包括付款程序是否到位和憑證是否符合規(guī)定。付款前應(yīng)嚴(yán)格審核預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序，檢查發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。付款部門應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與責(zé)任人聯(lián)系，保證企業(yè)資金安全。姻淵作者單位院紹興天和聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所冤建立與運(yùn)作陰丁玲美企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控制度的浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)37業(yè)務(wù)廣場(chǎng)YEWUGUANGCHANG

簡(jiǎn)介：內(nèi)控制度的建立內(nèi)部控制，是指在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由供電企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并經(jīng)理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。其構(gòu)成要素來源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，并與管理過程相結(jié)合。其整體構(gòu)架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制程序、信息溝通和監(jiān)督五大要素構(gòu)成。建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的分級(jí)授權(quán)機(jī)制。交易權(quán)授權(quán)在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)才產(chǎn)生的。分級(jí)授權(quán)管理的思想是上級(jí)將一般性交易處理權(quán)力授予下級(jí)行使，而保留關(guān)鍵事項(xiàng)決定權(quán)，分級(jí)管理既可保證上級(jí)對(duì)事項(xiàng)交易的控制權(quán)，同時(shí)又避免陷入瑣碎事務(wù)中。對(duì)減值準(zhǔn)備的授權(quán)、測(cè)算、審批和稽核等不相容職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格劃分。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后，凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。而公允價(jià)值、資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量等涉及到許多職業(yè)判斷的內(nèi)容，這些判斷過程，不僅需要會(huì)計(jì)知識(shí)，還需要法律、評(píng)估、技術(shù)等方面的知識(shí)，如果僅由某人或某部門進(jìn)行這種判斷，容易產(chǎn)生差錯(cuò)甚至舞弊且不易被察覺。建立減值準(zhǔn)備獨(dú)立稽核和內(nèi)部審計(jì)制度。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是一個(gè)復(fù)雜的過程，某一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)造成減值準(zhǔn)備計(jì)提的非公允性。因此，需要由獨(dú)立稽核人員對(duì)減值準(zhǔn)備是否經(jīng)過審批、計(jì)算的正確性等進(jìn)行核查。同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具專題報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性；前期計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備披露的充分性。通過以上后續(xù)制度的建立，可以合理控制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，但是當(dāng)供電企業(yè)已經(jīng)計(jì)提資產(chǎn)減值后，如何對(duì)這部分計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)的管理，也具有相當(dāng)重要的作用。建立后續(xù)管理制度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是一種預(yù)計(jì)損失，盡管已經(jīng)作為當(dāng)期損益，并且作為了資產(chǎn)的一種減項(xiàng)，但預(yù)計(jì)損失畢竟不是事實(shí)損失，應(yīng)視具體情況進(jìn)行建立后續(xù)管理制度。對(duì)尚未形成事實(shí)損失的資產(chǎn)減值，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，真實(shí)反映資產(chǎn)減值的情況。如果資產(chǎn)減值準(zhǔn)備最終形成事實(shí)損失，則就按程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷，并在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。建立不良資產(chǎn)追索制度。對(duì)于尚未形成最終事實(shí)損失資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項(xiàng)管理，并通過建立清理追索激勵(lì)機(jī)制，來減少和挽回資產(chǎn)損失。對(duì)于不良資產(chǎn)的清理和追索，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采取多種方式處理。指定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索。成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，并建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘?jiǎng)勵(lì)制度。采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售等多種方式委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索。供電企業(yè)的這部分不良資產(chǎn)按資產(chǎn)的性質(zhì)可以分為債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)和實(shí)物性資產(chǎn)。對(duì)賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)的清理和追索，應(yīng)行使債權(quán)人的權(quán)利，采取債務(wù)重組、折價(jià)出售等處理方法，盡量減少損失。對(duì)賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，屬于有控制權(quán)的投資應(yīng)規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算；屬企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)控管理于無控制權(quán)的投資，則應(yīng)參與破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)供電企業(yè)自身權(quán)益。供電企業(yè)對(duì)賬銷案存實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時(shí)變賣或按其它市場(chǎng)方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。對(duì)已發(fā)生事實(shí)損失的資產(chǎn)建立財(cái)務(wù)核銷制度。資產(chǎn)是由供電企業(yè)控制，預(yù)期會(huì)給企事業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。因此，供電企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果其使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給供電企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)，就應(yīng)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。判斷資產(chǎn)是否發(fā)生了事實(shí)損失，關(guān)鍵是能不能獲得確鑿的證據(jù)。具體包括一是具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，指司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本供電企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。二是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)供電企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。三是特定事項(xiàng)的供電企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本供電企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。供電企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工作程序。由供電企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)，并說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況。供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、其它相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核。報(bào)董事會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要，需報(bào)上級(jí)供電企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)供電企業(yè)核準(zhǔn)確認(rèn)。根據(jù)供電企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)供電企業(yè)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由供電企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。投資失誤、管理不嚴(yán)、財(cái)務(wù)紀(jì)律松弛是供電企業(yè)資產(chǎn)損失不斷出現(xiàn)的主要原因，建立責(zé)任追究制度，既對(duì)資產(chǎn)損失責(zé)任人進(jìn)行追究和懲罰，又能對(duì)其它經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行教育和警示。對(duì)資產(chǎn)損失責(zé)任人的處理，應(yīng)綜合考慮損失數(shù)額與行為、損失程度與供電企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小、歷史原因與現(xiàn)實(shí)問題等因素，采取如通報(bào)批評(píng)、行政處分、經(jīng)濟(jì)處分、禁入等方式進(jìn)行處理。對(duì)責(zé)任人的處理，應(yīng)當(dāng)遵循教育與處理相結(jié)合、處分與損失程度相適應(yīng)的原則。在對(duì)資產(chǎn)損失責(zé)任人的處理中，應(yīng)當(dāng)按相應(yīng)程序進(jìn)行處理，聽取當(dāng)事人的辯解，允許其按規(guī)定向有關(guān)部門提出申訴。完善的責(zé)任追究制度，能增強(qiáng)管理者責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、制度意識(shí)，更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。防范和減少資產(chǎn)減值對(duì)策資產(chǎn)減值的本質(zhì)是供電企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了部分或全部的損失，體現(xiàn)在供電企業(yè)資產(chǎn)總量和相應(yīng)期間凈收益的減少。資產(chǎn)減值是一種非預(yù)期的，不利的資產(chǎn)損耗，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)管理制度，從根本上防范和減少資產(chǎn)減值的發(fā)生。建立資產(chǎn)管理的責(zé)任制度。防范和減少資產(chǎn)減值的發(fā)生，首先應(yīng)將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人到各級(jí)員工都要有明確的資產(chǎn)管理職責(zé)。其次要完善供電企業(yè)內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度可以保證供電企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，是供電企業(yè)不良資產(chǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。監(jiān)督制約機(jī)制不到位，是導(dǎo)致資產(chǎn)損失的一個(gè)重要原因。因此，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行“問責(zé)”制度，才能從根本上解決資產(chǎn)損失不斷發(fā)生的問題。加強(qiáng)供電企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理。供電企業(yè)資產(chǎn)減值往往出現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的一些薄弱環(huán)節(jié)，如資金管理、投資管理、高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)管理等。如果供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，盲目參與股票、外匯、期貨等金融及衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，又缺乏有效監(jiān)控機(jī)制，很容易造成巨額損失。加強(qiáng)對(duì)這些環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，堵住漏洞，對(duì)防范新的資產(chǎn)減值的產(chǎn)生有重要意義。建立專門機(jī)構(gòu)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施直接監(jiān)管和實(shí)時(shí)監(jiān)控，并通過內(nèi)部審計(jì)等方式建立定期核查和報(bào)告制度，從源頭上減少供電企業(yè)資產(chǎn)減值的發(fā)生。完善供電企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、民主決策。重大決策失誤，是造成資產(chǎn)損失發(fā)生的一個(gè)重要原因。供電企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違規(guī)操作高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中盲目簽訂合同，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中盲目擔(dān)保、挪用資金等行為都可能會(huì)給供電企業(yè)帶來重大資產(chǎn)損失。供電企業(yè)必須完善投資管理制度，規(guī)范投資決策程序，加大對(duì)投資監(jiān)管的力度。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理者之間的制衡機(jī)制，是供電企業(yè)科學(xué)決策的保障機(jī)制。因此，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善決策程序，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、民主決策，最大限度地減少因決策失誤造成資產(chǎn)損失，為加強(qiáng)不良資產(chǎn)管理提供機(jī)制保障?！?

簡(jiǎn)介：201003財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)57FINANCEACCOUNTING交流驛站內(nèi)部牽制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其本質(zhì)是將企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任進(jìn)行分配，使某個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)由其他部門來進(jìn)行核對(duì)、審核或記錄，以確保信息的可靠性，防止舞弊的發(fā)生。筆者在此提出了一個(gè)簡(jiǎn)單的牽制環(huán)模型，用來幫助企業(yè)快速且有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控瓶頸。該模型的建立基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程圖，通過對(duì)信息流流向的分析得出企業(yè)牽制不足之處，并提出了解決的方法。一、牽制環(huán)模型理論機(jī)制及基本環(huán)所謂牽制環(huán)理論，簡(jiǎn)言之就是指在企業(yè)的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作人員之間信息流的傳遞應(yīng)當(dāng)能夠形成如閉合環(huán)狀的制約機(jī)制即每個(gè)信息節(jié)點(diǎn)都直接存在信息線或者是牽制線連接使得業(yè)務(wù)進(jìn)行中任何一條信息的傳遞都通過一種簡(jiǎn)單的檢驗(yàn)機(jī)制核實(shí)并確保其真實(shí)性。下面的這個(gè)例子是牽制環(huán)理論中最基本的一種環(huán)的形式三角環(huán)。筆者將業(yè)務(wù)的基本流程分為內(nèi)部信息流與外部信息流，并對(duì)它們進(jìn)行類似的分類業(yè)務(wù)員A（字母可視為信息節(jié)點(diǎn)），當(dāng)他在處理從上游業(yè)務(wù)員B處得到的信息（實(shí)線可視為信息流）時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其所獲得的這條信息進(jìn)行甄別，判斷該信息能否從另外的一個(gè)內(nèi)部渠道C直接獲得并進(jìn)行檢驗(yàn)（此時(shí)業(yè)務(wù)員A對(duì)兩個(gè)信息源B和C有互相牽制的作用）。若不能，則判斷是否有一外部方D會(huì)接受到同樣的一條信息，并尋求與該方的核對(duì)與檢驗(yàn)（此時(shí)業(yè)務(wù)員A和D則同時(shí)對(duì)信息源B進(jìn)行牽制）。在進(jìn)行了這樣的檢驗(yàn)之后，Ａ方可對(duì)該信息的真實(shí)性和有效性作出一定的保證，并將其繼續(xù)運(yùn)用于業(yè)務(wù)流程的下游環(huán)節(jié)。這樣一個(gè)簡(jiǎn)單的例子也闡釋了牽制環(huán)理論中最基本的一種關(guān)系三角關(guān)系（如圖1）。以上便是牽制環(huán)理論的基本關(guān)系，從中可以明顯看到，在信息的傳遞過程中往往需要除了信息的上下游之外的第三方作為一種監(jiān)督或制約機(jī)制參與才能保證信息的完整性和準(zhǔn)確性。二、牽制環(huán)模型的構(gòu)造及應(yīng)用在使用牽制環(huán)模型來分析完善企業(yè)的內(nèi)控制度前，首先要構(gòu)建適應(yīng)特定企業(yè)的牽制環(huán)。牽制環(huán)模型由以下幾個(gè)部分構(gòu)成信息節(jié)點(diǎn)以崗位或具體職員為單位，明確流入流出信息的內(nèi)容以及方向；信息線表明目前存在的信息流，明確信息的內(nèi)容以及起止點(diǎn)；牽制線表明尚缺少的信息流，即缺失的牽制關(guān)系。同樣明確信息的內(nèi)容以及起止點(diǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程圖按照特定的規(guī)則處理并將其牽制環(huán)化，使其符合牽制環(huán)的基本要求，就得到了初步的牽制環(huán)模型。具體步驟如下分解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程；分析各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)現(xiàn)有的信息流向以及牽制機(jī)制，向信息節(jié)點(diǎn)中添加信息線，組成基本環(huán)或泛基本環(huán)；以跨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵信息節(jié)點(diǎn)為軸心，并添加主流程信息線，將基本環(huán)或泛基本環(huán)連接；添加跨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息線；調(diào)整信息節(jié)點(diǎn)位置，使模型邏輯清晰。筆者以一家典型的銷售型企業(yè)為背景，結(jié)合案例介紹牽制環(huán)模型的構(gòu)建方法。某公司的經(jīng)營(yíng)流程如下顧客購(gòu)買貨物后把錢交給售貨員，售貨員保留第三聯(lián)發(fā)票后，把錢和前兩聯(lián)發(fā)票交給兼任出納的商店主管，主管保留第一聯(lián)發(fā)票，并把貨物和第二聯(lián)發(fā)票交給顧客。主管每天下班后將現(xiàn)金存進(jìn)銀行保險(xiǎn)箱，并將第一聯(lián)發(fā)票及其匯總記錄交給應(yīng)收賬款專員。銀行同時(shí)發(fā)出對(duì)賬單供應(yīng)收賬款專員核對(duì)。售貨員和主管分別把發(fā)票的匯總記錄交給會(huì)計(jì)。銀行把到賬匯款的對(duì)賬單發(fā)給秘書，秘書再把對(duì)賬單及賒銷名單交給會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)向遲遲不到賬的賒銷顧客發(fā)出催繳通知，賒銷顧客向店長(zhǎng)反應(yīng)意見，只有店長(zhǎng)有權(quán)利認(rèn)定壞賬。每月末售貨員進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)根據(jù)銀林寒星張健何燕萌■企業(yè)內(nèi)控牽制環(huán)的設(shè)計(jì)圖1互相牽制核實(shí)與檢驗(yàn)③①②①①②③財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)20100358FINANCEACCOUNTING交流驛站行對(duì)賬單調(diào)整賬目。以公司的經(jīng)營(yíng)流程為基礎(chǔ)，分以下幾步構(gòu)建牽制環(huán)模型第一步，將整個(gè)業(yè)務(wù)流程分為貨物銷售、存儲(chǔ)現(xiàn)款、匯款到賬、確定壞賬以及月末結(jié)算五個(gè)環(huán)節(jié)（因?yàn)樵履┙Y(jié)算沒有信息結(jié)點(diǎn)間發(fā)生信息的溝通，暫不將其放入牽制環(huán)模型中）；第二步，將前四個(gè)環(huán)節(jié)分開考慮，信息節(jié)點(diǎn)各自組合，形成基本環(huán)結(jié)構(gòu)；第三步，通過前面的四個(gè)基本環(huán)，確定主管和會(huì)計(jì)是跨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵信息節(jié)點(diǎn)，于是把主管和會(huì)計(jì)放到圖的中間，并添加主流程信息線；第四步，添加售貨員與會(huì)計(jì)間的跨環(huán)節(jié)信息線；第五步，調(diào)整信息節(jié)點(diǎn)位置。通過以上步驟，筆者得到了以下模型（如圖2。模型中，直線表示信息線，點(diǎn)線表示已存在的牽制線，虛線表示須添加的牽制線。下同）。在構(gòu)建好牽制環(huán)模型后，就可以應(yīng)用它來分析企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部牽制體系的不足和漏洞。通過模型可以分析出，企業(yè)的內(nèi)控瓶頸往往出現(xiàn)在牽制環(huán)模型上的兩處地方一是存在未成環(huán)信息流的信息節(jié)點(diǎn)組；二是存在較多信息流入流出的信息節(jié)點(diǎn)。未成環(huán)信息流通常意味著信息節(jié)點(diǎn)之間缺乏必要的牽制和制約，所以對(duì)于未成環(huán)信息流的存在，解決方法是增加牽制線，使之形成基本環(huán)。較多信息流入流出的信息節(jié)點(diǎn)往往是舞弊的多發(fā)地帶。這些節(jié)點(diǎn)掌握了較多的信息，也就意味著擁有了更多舞弊的機(jī)會(huì)，因?yàn)榈谝?，由于信息不?duì)稱的存在，不管是對(duì)于來自這些信息節(jié)點(diǎn)的上下游的監(jiān)督和制約它們都更有優(yōu)勢(shì)，可以方便地篡改數(shù)據(jù)，并尋找各種借口來隱瞞真實(shí)意圖。第二，較多信息流通常是由于身兼數(shù)職所導(dǎo)致。身兼數(shù)職看似節(jié)省了企業(yè)的人力成本，但卻給企業(yè)的內(nèi)控埋下了隱患。所以對(duì)于較多信息流入流出的信息節(jié)點(diǎn)，解決方法是職責(zé)分離，并加強(qiáng)崗位間的互相監(jiān)督牽制。經(jīng)過分析后，筆者又添加了銀行與會(huì)計(jì)、秘書與店長(zhǎng)、應(yīng)收賬款專員與會(huì)計(jì)之間的三條牽制線，最終得出牽制環(huán)模型（如圖3）。牽制環(huán)模型的提出，為企業(yè)解決內(nèi)控瓶頸問題提供了一個(gè)新的思路和方法。當(dāng)然，在實(shí)際應(yīng)用中，牽制環(huán)模型還會(huì)面臨一些問題的挑戰(zhàn)，還有待進(jìn)一步完善。■（作者單位復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)金融系）責(zé)任編輯劉黎靜●簡(jiǎn)訊中注協(xié)與ICAEW舉辦第二屆ACA學(xué)員頒獎(jiǎng)典禮日前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAEW）在北京共同舉辦第二屆英國(guó)特許會(huì)計(jì)師（ACA）學(xué)員頒獎(jiǎng)典禮。中注協(xié)秘書長(zhǎng)陳毓圭表示，國(guó)際化發(fā)展是行業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路，也是當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展對(duì)行業(yè)提出的新要求。中國(guó)企業(yè)跨國(guó)投資、并購(gòu)和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)離不開行業(yè)的專業(yè)支持，需要一批具有國(guó)際資質(zhì)、國(guó)際水準(zhǔn)、國(guó)際視野和國(guó)際執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。他希望已經(jīng)取得國(guó)際資格和正在考取國(guó)際資格的行業(yè)高端人才，能夠?qū)W有所用，為行業(yè)的國(guó)際化發(fā)展貢獻(xiàn)力量接受市場(chǎng)、客戶和同行的檢驗(yàn)。ACA項(xiàng)目啟動(dòng)于2006年，是中注協(xié)貫徹落實(shí)行業(yè)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要工作，也是行業(yè)高端人才儲(chǔ)備的重要渠道之一。在項(xiàng)目合作各方的共同努力下，2008年有13人通過考試并取得ACA資格，2009年有25人通過考試并取得ACA資格，共計(jì)38人通過考試并取得ACA資格。（本刊記者）圖2顧客存款箱售貨員主管應(yīng)收賬款專員銀行會(huì)計(jì)店長(zhǎng)秘書匯款到賬環(huán)節(jié)貨物銷售環(huán)節(jié)存儲(chǔ)現(xiàn)款環(huán)節(jié)確認(rèn)壞賬環(huán)節(jié)賒銷顧客圖3顧客存款箱售貨員會(huì)計(jì)銀行秘書應(yīng)收賬款專員賒銷顧客店長(zhǎng)主管

簡(jiǎn)介：第17卷第1期標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)道REPTINGOFSTANDARDIZATIONVD117NO11996企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的地位和作用蘇永慧1夸肥砂輪廠捕要話逮了企業(yè)內(nèi)控標(biāo)堆的概念和特點(diǎn)以及內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)在保證產(chǎn)品質(zhì)量提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力方面所起的作用。。關(guān)健調(diào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控標(biāo)堆0一『一1I～人們通過長(zhǎng)期實(shí)踐，越來越清楚地認(rèn)識(shí)活性。到，標(biāo)準(zhǔn)化能給社會(huì)和企業(yè)帶來秩序和效益。作為從事產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的工業(yè)企業(yè)，如果沒有標(biāo)準(zhǔn)，衡量產(chǎn)品質(zhì)量就沒有依據(jù)，不采用先進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量水平也不會(huì)高。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作的重要組成部分，只有重視和加強(qiáng)這一工作，才能促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低物質(zhì)消耗，增加經(jīng)濟(jì)效益。一、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的話要，為了確保主導(dǎo)產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性，以及針對(duì)本企業(yè)的特點(diǎn)，尤其是本企業(yè)產(chǎn)品的弱點(diǎn)，而自行制訂的在個(gè)別主要性能指標(biāo)上高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制文件。其性能指標(biāo)既不能低千國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也不是對(duì)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的照抄照搬。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點(diǎn)1、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際能力，不受約束地提高標(biāo)準(zhǔn)水平，具有獨(dú)特的先進(jìn)性2、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)只限于本企業(yè)內(nèi)部使用，但具有同其他各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)同等的效力和約束性3、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可隨生產(chǎn)的發(fā)展和用戶的需要，隨時(shí)修改、完善各項(xiàng)指標(biāo)，具有很大的靈4內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)需要單獨(dú)編號(hào)，單獨(dú)管理，因而具有保密性、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可保證產(chǎn)品質(zhì)量使產(chǎn)品適銷對(duì)路產(chǎn)品質(zhì)量是性能、壽命可靠性、安全性和經(jīng)濟(jì)性五個(gè)方面質(zhì)量特性綜合反映的結(jié)果。產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)志著產(chǎn)品質(zhì)量特性應(yīng)達(dá)到的要求，以便在生產(chǎn)過程中進(jìn)行制造、檢測(cè)L和鑒定。離開了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的條件進(jìn)行生產(chǎn)，質(zhì)量就失去了保證。所以，要講質(zhì)量首先要講標(biāo)準(zhǔn)水平，就是說是否達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。如果是一個(gè)低水平的標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量再高也是一個(gè)落后的產(chǎn)品。沒有高水平的標(biāo)準(zhǔn)就不可能有高質(zhì)量的產(chǎn)品。從這個(gè)意義上講，產(chǎn)品質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是標(biāo)準(zhǔn)水平的競(jìng)爭(zhēng)，要提高標(biāo)準(zhǔn)水平，就必須制訂具旮國(guó)際先進(jìn)水平的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。這是提高產(chǎn)品質(zhì)量，最鰹提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。此外，每一個(gè)企業(yè)都是相對(duì)獨(dú)立的商品生產(chǎn)者，既然生產(chǎn)的是商品，就需要通過交換來實(shí)現(xiàn)價(jià)值，企業(yè)就必須面向市場(chǎng)和用戶，根據(jù)社會(huì)需要安排生產(chǎn)，不斷擴(kuò)大產(chǎn)品服務(wù)領(lǐng)一29一，一Z域，最大限度地滿足用戶和消費(fèi)者的需要。一切產(chǎn)品都是為了使用，使用價(jià)值愈高則用戶愈歡迎。如果產(chǎn)品達(dá)到了國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并且都是一等品，甚至優(yōu)等品，而用戶不能用，不滿意，就不能算是好產(chǎn)品?？梢?，保證產(chǎn)品適銷對(duì)路，是贏得廣闊市場(chǎng)和巨大經(jīng)濟(jì)效益的前提。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)就要圍繞成品質(zhì)量，以滿足用戶的需要為依據(jù)，制訂先進(jìn)鮑企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，而不是僅僅滿足于達(dá)到國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。三、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的工具隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，企業(yè)自主權(quán)的擴(kuò)大，市場(chǎng)調(diào)節(jié)的加強(qiáng)，社會(huì)主義的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)亦將全面展開。而競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)是產(chǎn)品的使用價(jià)值和價(jià)值的競(jìng)爭(zhēng)，是產(chǎn)品質(zhì)量和品種的競(jìng)爭(zhēng)。這就要求企業(yè)必須根據(jù)市場(chǎng)和用戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的需求，在提高產(chǎn)品質(zhì)量、發(fā)展品種上下功夫，生產(chǎn)出價(jià)廉物美、適銷對(duì)路、用戶滿意的產(chǎn)品。積極創(chuàng)造高質(zhì)量的名牌產(chǎn)品，樹立國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)信譽(yù)；提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。要達(dá)到以上目的，首要條件是制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)因?yàn)閮?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)均以國(guó)內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)水平為目標(biāo)，從國(guó)內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)中取長(zhǎng)補(bǔ)短。因此，保證了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性和競(jìng)爭(zhēng)性。日本產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上所I暢銷，一是質(zhì)量高，是品種新。做到遘二點(diǎn)，首先必須采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)來作為本國(guó)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。而這對(duì)于企業(yè)來說是最低限度要達(dá)到韻標(biāo)準(zhǔn)一，昌本每個(gè)企業(yè)都有嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)～一上接第28頁(yè)定具體技術(shù)內(nèi)容時(shí)，要采用標(biāo)準(zhǔn)樣品作試樣，與仲裁分析法進(jìn)行多次的對(duì)比試驗(yàn)，對(duì)操作方法、試驗(yàn)條件不斷調(diào)整，直到糟確度不小于仲裁法。國(guó)家尚無相應(yīng)仲裁法的，可只采用標(biāo)準(zhǔn)樣品進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)采標(biāo)產(chǎn)L品可直接采用產(chǎn)1品標(biāo)準(zhǔn)所指定的檢驗(yàn)方法，通過臺(tái)法途徑獲得國(guó)外標(biāo)準(zhǔn)，通過翻譯、編輯并按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定程序制定成企業(yè)檢3O準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，仲把這看作是企業(yè)生產(chǎn)水平和技術(shù)精華皓錆晶，并以此作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理獲取利潤(rùn)I至‘矸競(jìng)爭(zhēng)的法寶。目前世界上有很多國(guó)家在對(duì)外貿(mào)易上實(shí)行獎(jiǎng)出限入政策，爭(zhēng)取外貿(mào)順差，積極推行技術(shù)外交，企業(yè)積極采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，積極制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)就是技術(shù)外交的重要組成部分。這是在國(guó)際貿(mào)易中使買賣雙方達(dá)到相互了解的條件，是消除國(guó)際貿(mào)易技術(shù)壁壘的一項(xiàng)重要措施。當(dāng)前，我國(guó)已把采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)作為國(guó)家的一項(xiàng)重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，許多企業(yè)由于積極采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，特別是注意采用發(fā)達(dá)國(guó)家的公司標(biāo)準(zhǔn)并轉(zhuǎn)化為_企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，迅速提高了產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，取得了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。工業(yè)企業(yè)要以增刨外匯，提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，建立外向型、質(zhì)量型、效益型經(jīng)濟(jì)體系，就必須積極采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上I訂高于國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，這必將有利于提高企業(yè)的抖學(xué)技術(shù)和生產(chǎn)辦水平，增強(qiáng)企業(yè)后勁，這也是對(duì)外開放、對(duì)冉慵活經(jīng)濟(jì)的需要。每一個(gè)企業(yè)管理者必須競(jìng)分認(rèn)識(shí)制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。啦蕾日期L1卵5052O柞者地址I備息，郵培230011●一’●’驗(yàn)方法標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部適用總之，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作不能只局限于產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)上，檢驗(yàn)方法標(biāo)準(zhǔn)制訂應(yīng)得到競(jìng)分的重視，唯其如此，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系才能不斷完善，標(biāo)準(zhǔn)體系的整體功能才能得到有效發(fā)揮。收端日期LL995一U一22詐者地址荷州，郵蝻船4OO4

簡(jiǎn)介：2014年12月第30卷第12期學(xué)習(xí)論壇TRIBUNEOFSTUDYDEC2014VOL寫I，ONO12以過硬的電栓質(zhì)量提升企止份值張博河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)河南經(jīng)濟(jì)倫理研究中心，河南鄭州45∞∞摘要內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值之間存在著密切的聯(lián)系，國(guó)內(nèi)外研究表明它們之間具有正相關(guān)性，如果把內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)納入抑制貪婪的框架，秉承誠(chéng)信、穩(wěn)健的倫理價(jià)值取向，在此基礎(chǔ)上實(shí)施的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)會(huì)在執(zhí)行層面全面提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制質(zhì)量企業(yè)價(jià)值倫理價(jià)值設(shè)計(jì)中圖分類號(hào)F27923文獻(xiàn)標(biāo)志碼A文章編號(hào)1∞37608201412∞4202一、提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量對(duì)公司價(jià)值提升具有正相關(guān)性MATTHEWLEITCH在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)提升企業(yè)價(jià)值的戰(zhàn)略過程2011一書中提供了一系列通過創(chuàng)新和設(shè)計(jì)以改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效率的方法，致力于建立一種“智能內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理這些方法包括控制設(shè)計(jì)和控制系統(tǒng)的一些替代方法，還提供了監(jiān)控和審計(jì)的控制手段。JEFFREYTDOYLE等2006檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)控缺陷與較差的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)，而較差的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低了公司價(jià)值。WILLIS2∞0認(rèn)為，公司可以在內(nèi)部控制報(bào)告中與現(xiàn)有的和潛在的股東討論公司實(shí)施的戰(zhàn)略和政策，使他們確信公司處于有效的控制之下，公司提供內(nèi)部控制報(bào)告是良好的公司治理實(shí)踐，并且證明了良好的內(nèi)部控制信息披露與股價(jià)有正相關(guān)性，并證明了內(nèi)部控制報(bào)告有利于增加企業(yè)價(jià)值。于海云2011主要從實(shí)證角度就內(nèi)部控制影響企業(yè)價(jià)值的數(shù)學(xué)模型做嘗試性的研究和探討，考察企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，根據(jù)交易戚本理論和信號(hào)傳遞理論，從企業(yè)披露內(nèi)部控制質(zhì)量的角度，研究企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量高低對(duì)企業(yè)信用模式選擇的影響，即內(nèi)部控制質(zhì)量的不同如何影響該企業(yè)信用模式的選擇，并最終影響了企業(yè)價(jià)值，從而引起企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制問題的重視，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展1。楊玉鳳、王火欣、曹瓊2010以2∞8年6月財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為依據(jù)，設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建了內(nèi)部控制信息披露指數(shù)ICIDI，并對(duì)內(nèi)部控制信息披露指數(shù)和代理成本之間的相關(guān)性進(jìn)行了檢驗(yàn)。結(jié)果表明，內(nèi)部控制信息披露指數(shù)收稿日期20141019與顯性代理戚本呈不顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，與隱性代理戚本變量總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈顯著正相關(guān)關(guān)系，與財(cái)務(wù)績(jī)效變量ROA和ROE均呈顯著正相關(guān)，即內(nèi)部控制信息披露對(duì)顯性代理成本抑制作用不顯著，對(duì)隱性代理成本有明顯抑制作用，對(duì)顯性代理成本和隱性代理成本具有綜合抑制作用，代理成本降低能夠提高企業(yè)價(jià)值2。楊德明、林斌、王彥超的研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量的提高在上市公司中有助于抑制大股東資金占用，從而提高企業(yè)價(jià)值，尤其是對(duì)于審計(jì)市場(chǎng)尚不太成熟、審計(jì)質(zhì)量普遍不太高的資本市場(chǎng)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值的提升作用更為明顯3?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求價(jià)值最大化，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部控制質(zhì)量高低將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。科學(xué)研究證明，內(nèi)部控制和企業(yè)價(jià)值之間存在著密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制是否有效及效率高低直接影響著企業(yè)價(jià)值。二、提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的倫理價(jià)值分析公司價(jià)值最大化即公司市場(chǎng)價(jià)值最大化。公司價(jià)值最大化理論認(rèn)為所謂公司價(jià)值是指公司全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，主要表現(xiàn)為公司未來的收益以及按與取得收益相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率作為貼現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值，即未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值。公司價(jià)值只有在其報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最佳均衡時(shí)才能達(dá)到最大。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的日益頻繁，并購(gòu)雙方越來越關(guān)注公司的市場(chǎng)價(jià)值，因?yàn)橹挥泄緝r(jià)值最大化，才能在并購(gòu)活動(dòng)中獲取更多的談判籌碼，或者以較低的價(jià)格購(gòu)買公司股權(quán)，或者以較高的價(jià)格出售公司股權(quán)，同時(shí)體現(xiàn)出公司管理者自身的價(jià)值。管理哲學(xué)強(qiáng)調(diào)價(jià)值導(dǎo)向的管理，它要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人I乍者簡(jiǎn)介張博1977一男，河南安陽人，河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)河南經(jīng)濟(jì)倫理研究中心兼職研究員，廣州市市政集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，河南省會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才。42要為股東、顧客、員工以及社會(huì)提供價(jià)值。價(jià)值是事物或客體對(duì)人或以人為組成要素的社會(huì)群體或主體所具有的意義、效應(yīng)或效果。它并非事物自身，而是事物由其內(nèi)在屬性所規(guī)定并實(shí)際產(chǎn)生了的作用。因此，價(jià)值概念反映的是價(jià)值主體與價(jià)值客體之間的關(guān)系。倫理價(jià)值導(dǎo)向則是以價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)價(jià)值內(nèi)涵與外延的深度把握，選擇科學(xué)合理的價(jià)值觀取向?yàn)槟繕?biāo)和準(zhǔn)則，去指導(dǎo)各種行為和實(shí)踐，并從系統(tǒng)角度調(diào)整價(jià)值主客體關(guān)系。企業(yè)有眾多的價(jià)值主體，這些價(jià)值主體包括企業(yè)所有者、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)員工、企業(yè)顧客和政府等。現(xiàn)代意義上的企業(yè)與傳統(tǒng)意義上的企業(yè)差異很大，是多邊契約關(guān)系的總和。股東當(dāng)然要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)人和員工也承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)政府也承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)也將因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變故受到資源、環(huán)境、穩(wěn)定等方面的影響。在多元利益主體結(jié)構(gòu)中，不同利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益要求及所承擔(dān)的責(zé)任不同，實(shí)施內(nèi)部控制的目的也各不相同。從內(nèi)部控制理論的演變過程和現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)看，內(nèi)部控制目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)各相關(guān)利益主體價(jià)值的最大化，這是基于價(jià)值鏈管理理論的內(nèi)部控制目標(biāo)定位。內(nèi)部控制是由控制主體根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)而建立的，其目的已不再局限于傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，是參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各利益相關(guān)者權(quán)益要求的實(shí)現(xiàn)途徑，進(jìn)而成為公司法人治理結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)，這與企業(yè)組織形式的演化及公司法人治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展相一致。企業(yè)管理目標(biāo)與企業(yè)價(jià)值主體有關(guān)，是多個(gè)價(jià)值主體共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果，各個(gè)價(jià)值主體的目標(biāo)都可以體現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)總價(jià)值的不斷增長(zhǎng)?；谝陨显颍髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)以最大限度地實(shí)現(xiàn)各價(jià)值主體的目標(biāo)為己任，各價(jià)值主體的價(jià)值均衡最大化，就是企業(yè)績(jī)效的最大化。倫理價(jià)值取向下的企業(yè)內(nèi)部控制的主體必然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層，如果缺少合理的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)權(quán)力設(shè)置和企業(yè)權(quán)力制衡體系存在缺陷的話，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施就難以保障。三、倫理價(jià)值取向下的公司內(nèi)控設(shè)計(jì)提升企業(yè)價(jià)值企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)泡強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。主體的戰(zhàn)略目標(biāo)以及它們得以推行的方式建立在偏好、價(jià)值判斷和管理風(fēng)格的基礎(chǔ)之上，管理層的誠(chéng)信和對(duì)道德價(jià)值的要求影響這些轉(zhuǎn)化為行為準(zhǔn)則的偏好和判斷。由于一個(gè)主體的良好聲譽(yù)是如此有價(jià)值，所以行為的準(zhǔn)則應(yīng)該不僅僅只是遵循法律，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性不可能脫離那些創(chuàng)造、管理和監(jiān)督主體活動(dòng)的人的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，道德行為和管理層的誠(chéng)信是公司文化的副產(chǎn)品，公司的CEO確定了道德基調(diào)。這種認(rèn)識(shí)會(huì)讓我們理解成過于關(guān)注誠(chéng)信、真實(shí)，而忽視了造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的貪婪的惡。誠(chéng)實(shí)的內(nèi)控框架設(shè)計(jì)不能解決公司價(jià)值提升的問題，只有在內(nèi)控設(shè)計(jì)中體現(xiàn)抑制貪婪、投機(jī)的因子，才能最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略和價(jià)值目標(biāo)。1執(zhí)行正式內(nèi)控程序時(shí)培養(yǎng)員工的有用技能和愛好。企業(yè)的管理應(yīng)該制定一些正式程序、執(zhí)行系統(tǒng)和運(yùn)用一定的科技手段來推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)我們也要按照價(jià)值取向盡可能地培養(yǎng)員工的實(shí)用技能、堅(jiān)定的信念和有益的愛好，因?yàn)檫@些努力會(huì)觸發(fā)好的行為，提升公司的價(jià)值。員工在很多時(shí)候會(huì)自覺地而不是每次都要被告知才做一些對(duì)公司有益的事情，如果執(zhí)行了一個(gè)己知程序或使用了一個(gè)系統(tǒng)，需要員工同時(shí)處理一些瑣事或解決一些問題的話，他更可能主動(dòng)而不是拖沓地做相應(yīng)的事情，如果執(zhí)行程序有些不合理，員工可能使用更好的方法與總體設(shè)計(jì)意圖一致地處理這些瑣事或解決這些問題。如果不培養(yǎng)這些有用的技術(shù)、意志品質(zhì)和興趣愛好，有一些控制就難以成功地得到執(zhí)行。培訓(xùn)是觸發(fā)員工好的行為的基礎(chǔ)，利用這一手段可以引發(fā)內(nèi)控中普遍行為的改變。改變?nèi)藗冃袨槭且患y事，在關(guān)鍵行為發(fā)生時(shí)，會(huì)出現(xiàn)既看不到也想不到這些行為的情況，這就需要一些書面程序或規(guī)則，同時(shí)借助計(jì)算機(jī)不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容來適應(yīng)新的變化。2在內(nèi)控執(zhí)行步驟中識(shí)別不確定性事件并實(shí)施控制。財(cái)務(wù)信息沒有經(jīng)過審計(jì)或者在信息中有25毛依賴于估計(jì)或猜測(cè)，這些信息就需要詳細(xì)的解釋。大多數(shù)管理信息在某種程度上都是不確定的，這些情況都屬于不確定性事件。在抑制貪婪的倫理價(jià)值下，報(bào)告不確定性事件有助于降低風(fēng)險(xiǎn)。做好這些不確定性事件的規(guī)避工作，我們可以通過內(nèi)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性預(yù)測(cè)，以觸發(fā)員工的一些好的行為?？梢允占郧暗臄?shù)據(jù)，嘗試不同的預(yù)測(cè)方法，以了解哪種預(yù)測(cè)效果最好。3在風(fēng)險(xiǎn)控制中強(qiáng)化事件的績(jī)效管理?？?jī)效管理需要始終如一地以員工價(jià)值、企業(yè)價(jià)值、顧客價(jià)值和社會(huì)價(jià)值構(gòu)成的價(jià)值域?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，進(jìn)行四種價(jià)值的有機(jī)整合，以保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)始終堅(jiān)持“以人為本“的指導(dǎo)思想，制定基于員工、股東、顧客和社會(huì)大眾的戰(zhàn)略目標(biāo)，滿足他們的需要，協(xié)調(diào)并努力實(shí)現(xiàn)他們各自的價(jià)值追求，處理相互間的利益關(guān)系，以最終實(shí)現(xiàn)各方的價(jià)值共贏。參考文獻(xiàn)1J于海云內(nèi)部控制質(zhì)量、信用模式與企業(yè)價(jià)信一一基于深市A股上市公司的實(shí)證分析1財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2011544472J楊玉鳳，王火欣，曹瓊內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與代理成本相關(guān)性研究一一基于滬市2∞7年上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)J審計(jì)研究，2010，182853J楊德明，林斌，王彥超內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量與大股東資金占用JJ審計(jì)研究，2∞9，57480責(zé)任編輯付欽太43

簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的制定與實(shí)施孛道華江蘇省高郵縣制動(dòng)件總廠企管辦目前，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一般分技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)方面。本文所講的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是指技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)范疇中的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)為了產(chǎn)品奪牌創(chuàng)優(yōu)和贏得用戶的信譽(yù)，并在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，以求得生存與發(fā)展，制定企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是很有必要的。一L988年，我廠通過企業(yè)升級(jí)，找到了制定企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的正確途徑，制定了比較令人滿意的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作的發(fā)展和產(chǎn)品質(zhì)量的提高。積廠是生產(chǎn)自行車零件漲閘的專業(yè)性工廠，10多年來，經(jīng)過了一個(gè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不斷認(rèn)識(shí)、探索和改進(jìn)的過程。我國(guó)自行車工業(yè)在不斷發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部都沒有現(xiàn)成的可行性標(biāo)準(zhǔn)。早在L973年，輕工部頒發(fā)過自行車標(biāo)準(zhǔn)，后來叉頒發(fā)了自行車質(zhì)量考核辦皓，對(duì)1973年標(biāo)準(zhǔn)作了補(bǔ)充、改進(jìn)，可是有些內(nèi)容仍與實(shí)際情況布吻合。這就需要企業(yè)通過在生產(chǎn)實(shí)踐中探討、研究來完善產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。為此，我廠在企業(yè)升級(jí)中，通過“采標(biāo)”，對(duì)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了瀠人細(xì)致的研究分圻，為企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的制定提供了確鑿豹依據(jù)。護(hù)們認(rèn)為對(duì)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求應(yīng)該是1首先必緝想到用戶。以最大限度地滿足用戶的需求為根本出發(fā)點(diǎn)，并將它們列為標(biāo)誰的關(guān)鍵項(xiàng)目?jī)?nèi)容。2為在同行業(yè)中產(chǎn)品質(zhì)量獨(dú)樹一幟，就要從產(chǎn)品的外觀到主要性能指標(biāo)都必須高人一籌。3要達(dá)到和超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外先進(jìn)標(biāo)雄，使本企業(yè)的產(chǎn)品具有生命力和廣闊的銷售市場(chǎng)。應(yīng)該注意，標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)訂得恰如其分，使奄6生產(chǎn)技術(shù)沒備條件能夠適應(yīng)，用戶的需求心理能夠接受，還要避免增大不必要的經(jīng)濟(jì)支出，以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量與效益的統(tǒng)一。企業(yè)要通過內(nèi)控標(biāo)難的制定和實(shí)施，克服薄弱環(huán)節(jié)，使管理技術(shù)水平得到提高，從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步，以適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)的發(fā)展。我們制定企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行的情況如下1989年我們接受揚(yáng)州市經(jīng)委組織的市質(zhì)量管理獎(jiǎng)的評(píng)審，要求在產(chǎn)品質(zhì)量管理上必須提供下列資料數(shù)據(jù)①洗秀品產(chǎn)值率②產(chǎn)品優(yōu)等品率、一級(jí)品率合格品率⑧產(chǎn)品質(zhì)量例蒯報(bào)告。我們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)能從總體上衡量企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量水平，是產(chǎn)品質(zhì)量例測(cè)報(bào)告的檢涮依據(jù)。換句話說，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行測(cè)試必須執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品質(zhì)量例鍘是對(duì)產(chǎn)品的壘部性能指標(biāo)要求進(jìn)行定期的檢定。檢測(cè)的額次、抽檢數(shù)量視零件生產(chǎn)的批量而定。對(duì)有些廠，大件產(chǎn)品每臺(tái)都要進(jìn)行檢測(cè)。例測(cè)的目的主要是了解產(chǎn)品質(zhì)量存在的問題，針對(duì)問題進(jìn)行分析，以改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量。在標(biāo)準(zhǔn)中，我們將各項(xiàng)質(zhì)量指標(biāo)分為不同檢測(cè)水平嚴(yán)重缺陷主要缺陷一殷缺瑙，井分別給于不周占分比例和適當(dāng)?shù)某闄z數(shù)量。這樣，體現(xiàn)了關(guān)鍵項(xiàng)目的質(zhì)量否決權(quán)。，企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的檢測(cè)項(xiàng)目及其指標(biāo)水平，是標(biāo)準(zhǔn)制定的主要內(nèi)容。我們現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)有部頒標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、揚(yáng)州市地方標(biāo)準(zhǔn)印“采概后制定的標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家二繳省級(jí)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分等規(guī)定以及輕工部頒發(fā)的自行車質(zhì)量考核辦法等。這些標(biāo)準(zhǔn)之間互相聯(lián)系叉互相補(bǔ)充，要理順?biāo)鼈兊年P(guān)系，正確L用，使其成為制定企業(yè)內(nèi)控昧準(zhǔn)的主要參考依押引用時(shí)不可照搬照套，還需要對(duì)企業(yè)本身、市場(chǎng)用戶和同行等各方面情況綜合考慮。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著生產(chǎn)力的發(fā)展而逐步修訂。現(xiàn)在，我們的企業(yè)內(nèi)控棕準(zhǔn)算是最先進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，如自行車漲閘，我們列人了國(guó)家二級(jí)該產(chǎn)品的最高級(jí)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的L3項(xiàng)要求，“采標(biāo)一后，又增加了過去所有標(biāo)準(zhǔn)中未規(guī)定的項(xiàng)目要求和對(duì)原有項(xiàng)目增加新的要求的項(xiàng)目共5項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)每一項(xiàng)的具體質(zhì)量技術(shù)指標(biāo)，都要相當(dāng)或超過國(guó)家二級(jí)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和“采標(biāo)”后的地方棕準(zhǔn)規(guī)定的要求。認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，才能使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格測(cè)試并不等于事情的完結(jié)，更重要的是對(duì)測(cè)試結(jié)果的分析，寫出質(zhì)量分析報(bào)告。檢查檢測(cè)的總得分多少和各項(xiàng)次合格率，井檢查各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，還要與標(biāo)準(zhǔn)和上次檢測(cè)的情況相比較，從而發(fā)現(xiàn)差距，提出改進(jìn)措施，促使產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定提高?！P(guān)于優(yōu)質(zhì)品產(chǎn)值率的統(tǒng)計(jì)，首先要明確優(yōu)質(zhì)品的概念。按有些行業(yè)企業(yè)升級(jí)的精神，已創(chuàng)優(yōu)奪牌的產(chǎn)品和采標(biāo)”后的產(chǎn)品均屬于優(yōu)質(zhì)品。優(yōu)質(zhì)品的產(chǎn)值與企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值之比即為優(yōu)質(zhì)品產(chǎn)值率?！覀冋J(rèn)為選種統(tǒng)計(jì)還不太準(zhǔn)確，在生產(chǎn)過程中，如某一產(chǎn)品雖然經(jīng)過檢驗(yàn)達(dá)到省、部?jī)?yōu)或金銀牌或“栗標(biāo)合格，但不等于選一產(chǎn)品的壘部都是優(yōu)質(zhì)品，其中必定有少部分產(chǎn)品達(dá)不到優(yōu)質(zhì)品的要求，在計(jì)算優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)值率時(shí)，應(yīng)剔除迭一部分產(chǎn)品的產(chǎn)值優(yōu)質(zhì)品的標(biāo)準(zhǔn)是什幺按質(zhì)量管理的要求，優(yōu)質(zhì)品必須達(dá)到企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的質(zhì)量指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是優(yōu)質(zhì)品的檢驗(yàn)依據(jù)。但在具體執(zhí)行中，因零件產(chǎn)品批量成千上萬，我們就選擇壘業(yè)府控標(biāo)準(zhǔn)中必涮珂且，對(duì)某些項(xiàng)目酌情加長(zhǎng)檢鍘周期，減少抽檢數(shù)量，使最終檢測(cè)結(jié)果，能反映出優(yōu)質(zhì)品的水平。產(chǎn)品質(zhì)量分類是質(zhì)量管理工作的一個(gè)組成部分。分類的目的與例鍘，優(yōu)質(zhì)品檢驗(yàn)一樣，是為了分析產(chǎn)品質(zhì)量現(xiàn)狀，以期改進(jìn)提高。我們將產(chǎn)品分為優(yōu)等品，一級(jí)品、合格品三類優(yōu)質(zhì)品與優(yōu)等品不能混為一談，優(yōu)質(zhì)品是刨優(yōu)奪牌采標(biāo)”產(chǎn)品，而優(yōu)等品只是未創(chuàng)優(yōu)奪牌，“采標(biāo)一產(chǎn)品中的一部分。優(yōu)等品檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。一級(jí)品的質(zhì)量要求，是國(guó)內(nèi)的先進(jìn)水平，要達(dá)到省級(jí)或國(guó)家級(jí)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)。合格品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是產(chǎn)品主要性能指標(biāo)要達(dá)到國(guó)家、部級(jí)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的質(zhì)量指標(biāo)。我們將優(yōu)等品一級(jí)品合格品分別按OB2828、OB2829抽檢標(biāo)準(zhǔn)的精神，明確抽檢時(shí)間地點(diǎn)數(shù)量檢驗(yàn)水平，并訂出切實(shí)可行的檢驗(yàn)計(jì)劃和實(shí)施方法。一年多的實(shí)踐，我廠的質(zhì)量統(tǒng)計(jì)工作走上了正軌通過產(chǎn)品例鍘質(zhì)量分析產(chǎn)品質(zhì)最分類的檢測(cè)和統(tǒng)計(jì)，考查出了企業(yè)人員工作質(zhì)量的優(yōu)劣，有利于企業(yè)管理上水平和人員素質(zhì)的提高，克服了過去質(zhì)量統(tǒng)計(jì)工作的紊亂現(xiàn)象和形式主義。現(xiàn)在產(chǎn)品質(zhì)量情況有了正確的反映，與往期的質(zhì)量情況具有可比性，能真實(shí)地看出質(zhì)量變化情況，有利于質(zhì)量目標(biāo)的確定?？傊^為完好的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，為促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定提高發(fā)揮了作用。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。C。。。。。。。。。。。。。。。。上接第LO頁(yè)并用答辯形式進(jìn)行考核，以提高班組長(zhǎng)的素質(zhì)水平做好跟蹤考核。經(jīng)過培訓(xùn)的班組長(zhǎng)在生產(chǎn)和工作中的模范帶頭作用和以身作剮執(zhí)行各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的情況是考核的主要內(nèi)容。方法是同車問、班組成員談話，直接同班組長(zhǎng)談話，不定期向車間發(fā)函詢調(diào)查表等，了解班組長(zhǎng)的工作情況3根據(jù)壘廠中心工作，開展班組競(jìng)賽活動(dòng)。該廠先后開展了“月評(píng)雙增雙節(jié)十佳班組”、技術(shù)比武”、“安壘競(jìng)賽”等多種形式的競(jìng)賽。通過競(jìng)賽，調(diào)動(dòng)班組認(rèn)真執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)和工怍標(biāo)準(zhǔn)筋積極性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮重要作用。7

簡(jiǎn)介：萬方數(shù)據(jù)PRACTI正EMANAGEMENT實(shí)務(wù)管理來考慮企業(yè)內(nèi)控文IF司1111面近卻年束腫陸政跑到I句業(yè)運(yùn)自L時(shí)，他們且在是由輒止戶作用力供國(guó)尚在戶競(jìng)爭(zhēng)宵理1型企層出不窮令TL做一自己原4具有在守，比如者附在進(jìn)Λ占世代品從礎(chǔ)學(xué)LJIIL不暇。比如企業(yè)必理I的定，屈在且遠(yuǎn)F。而為公WJ麗在1111長(zhǎng)的世班收監(jiān)。最持一定的彈性A“N在對(duì)瞬且1I邊制棚棍J司提II在Λ們IFL在J1I種力瓏耐用力的對(duì)抗蠻的市場(chǎng)陽在爭(zhēng)變化做出且時(shí)的前丁內(nèi)部甘控制戰(zhàn)略過四個(gè)陸且Ψ有種L且供1也進(jìn)行且準(zhǔn)本的慨念企業(yè)植盹“是企業(yè)戰(zhàn)略方桂I擊I且有三種能引導(dǎo)比較才能聲四陸佳實(shí)踐的運(yùn)作口J節(jié)哩Λ抖為F企業(yè)長(zhǎng)劇的生公司成功的FLLIM企業(yè)品制職幢監(jiān)展外包才幢小FI瑞拉響L監(jiān)蜒守在充分分聽然而在這個(gè)且本戰(zhàn)LII晰撾品自己的曲事企業(yè)必到精企業(yè)外部UF血和內(nèi)部條件的培礎(chǔ)企業(yè)JT產(chǎn)經(jīng)甜的制E應(yīng)會(huì)有幢大養(yǎng)向己的怯心在J撞在直」。刷T利1埠，達(dá)到日樣的盯地的不間時(shí)企業(yè)內(nèi)部的行為的約爭(zhēng)巾始終一可鳴先戰(zhàn)略片將戰(zhàn)略FTI告到、施和對(duì)戰(zhàn)居J副主共L薯的作111為F追求生產(chǎn)率由最11盹其施。1過F進(jìn)行指制和H字怕的1戚本領(lǐng)先戰(zhàn)略成本錮先事邊JJI企業(yè)開發(fā)出大踵的11理工一個(gè)QJ5骨肉過程把而企業(yè)的求R植地盛立起達(dá)到有姐姐斟的N和11主巧如全面質(zhì)量百理基費(fèi)陽能力蛙由怔期的甘控制內(nèi)生產(chǎn)世施，在經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上圭力阻準(zhǔn)比較IT時(shí)基直吁，、外包合部且世民RRIO是降低成本，抓黯成本與管理費(fèi)作FI1義的外響革筑，JM，技術(shù)人的約構(gòu)卦圳的到L織和L由枉。以滿足嚴(yán)物的草OT11為，劇的曲助嚴(yán)格的戚本盹制蛙1IL詳細(xì)的控制報(bào)告世鼻T戰(zhàn)略強(qiáng)大的生產(chǎn)MNILTJ產(chǎn)品加工能J到創(chuàng)造性的鑒J能JII強(qiáng)的扭酷日LIIF由JJ。因ILTI是植1頓先的仕，J盧僑在產(chǎn)業(yè)IILIF思3人R“JWTJTNN從JT他業(yè)雖RLL到的獨(dú)特植F到L古，得到銷也且I邊的高度仕的。在研究吁開1比產(chǎn)品F監(jiān)和JRLI崎由響部門之R“IJ帶回協(xié)NL1酣主觀協(xié)價(jià)刷1曲脅，歸根址且ILM如有特松愉快的1TIT恥1而植他1人FYJI理闊I刨自忡Λ才N柯、1戰(zhàn)略1對(duì)H休戰(zhàn)盹ILK，111上述各劇組1FT構(gòu)成釗對(duì)且體戰(zhàn)略門怦1111述各項(xiàng)細(xì)什而成以上址三種且本戰(zhàn)盹對(duì)企業(yè)內(nèi)部植植和1班II以且拙擔(dān)的要求的舉例對(duì)氣站在N體的企業(yè)1古有不間的體劇陽在例戰(zhàn)略就恤俐在FI生。JI是E酬的守白晌T拙盹晌耳、扭曲TT了1產(chǎn)業(yè)的外部環(huán)JJTFL，里解企業(yè)的內(nèi)陽由源和耐力遠(yuǎn)些對(duì)企業(yè)內(nèi)劇的認(rèn)識(shí)束酣I企業(yè)內(nèi)部吁吁植的JJ業(yè)間樣在戰(zhàn)略制I肝，戰(zhàn)略正確的繭胞和1執(zhí)N也宿內(nèi)刪節(jié)控輩JJ啡和1JT從而嘲由企業(yè)1100，T企業(yè)能夠劇對(duì)不撞擊改變的世丁，環(huán)抽。申DICHLNASYROBOL位主義。EA町NEILILL幣L網(wǎng)I交易就這么簡(jiǎn)單EMJ兔ΙIMILLIML暢11FT卡IIILLLIFOIIIIILIHII9911

簡(jiǎn)介：128財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)改革與管理2016年8月上摘要隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開放進(jìn)程的加快，企業(yè)成為提高我國(guó)GDP的主力軍，因此如何提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)面臨的重要問題。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，可以有效提高企業(yè)資金的利用效率，最大限度的發(fā)揮資金的功能，對(duì)于提高企業(yè)整體效益具有十分重要的作用，同時(shí)也是確保企業(yè)正常運(yùn)行的重要組成部分，但是我國(guó)的預(yù)算部門對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度還存在著很多的問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展腳步。本文以此為背景，詳細(xì)分析了我國(guó)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題，并提出了一些完善措施。關(guān)鍵詞預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；問題；措施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)管理的重點(diǎn)問題，企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理有效的管理才能在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行的保障，因此，預(yù)算管理內(nèi)控制度的重要性顯而易見。預(yù)算部門采用完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，不僅能夠使企業(yè)所需要的財(cái)務(wù)信息更加的真實(shí)可靠，還可以最大限度的提高企業(yè)的資金的安全性能。在我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效建立已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。下面筆者將從財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題和相應(yīng)的完善措施兩方面，詳細(xì)闡述我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的現(xiàn)狀。一、我國(guó)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題1企業(yè)對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重視程度不高目前，我國(guó)部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重視程度不高，沒有完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的意識(shí)和行動(dòng)，這必然不利于企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，甚至在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。比如，我國(guó)有很多企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)其中的內(nèi)涵等了解不多，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，這種想法嚴(yán)重影響到了內(nèi)控制度的有效實(shí)施，究其原因，是沒有對(duì)其產(chǎn)生足夠的重視，最終的結(jié)果是企業(yè)的預(yù)算部門管理不到位，降低了內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的重要作用。2財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)和制度不健全現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)由于對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有足夠的重視程度，在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)不能正常開展。其一表現(xiàn)為很多企業(yè)的預(yù)算部門缺乏健全的內(nèi)部控制制度，沒有具體的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的諸多業(yè)務(wù)步驟沒有一個(gè)合理的把握，因此，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)問題的時(shí)候，僅僅是對(duì)已有的處理方法進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)來處理。其二，由于企業(yè)的管理層往往會(huì)忽略了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為內(nèi)控機(jī)構(gòu)并不重要，所以并為配備相關(guān)的工作人員，也沒有設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制都是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，以致于使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中有很多崗位都缺少必要的工作人員。3財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素質(zhì)不夠很多企業(yè)的預(yù)算部門的工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)掌握不足，專業(yè)素質(zhì)不高，致使財(cái)務(wù)管理工作開展起來非常困難，而且企業(yè)也沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)工作人員的工作情況控制不夠嚴(yán)格，以致于有很多工作人員工作不認(rèn)真，進(jìn)而使預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果。同時(shí)，部分企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的人才較少，導(dǎo)致一人兼任多職的現(xiàn)象，給工作人員帶來較大的工作量和工作壓力，人員責(zé)任分配也不盡合理，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)很容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。二、完善我國(guó)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的措施1加強(qiáng)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理水平財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的保障，而預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理對(duì)于內(nèi)控制度也同樣具有反作用，因此企業(yè)應(yīng)該提高預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)可以從以下三方面入手加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理。第一，合理把控財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算工作。由于企業(yè)一整年的收入以及支出都要進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，所以，工作人員在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，要將企業(yè)的每一項(xiàng)支出以及每一項(xiàng)收入都囊括進(jìn)來，不可以漏掉任何一項(xiàng)，對(duì)具體的收入以及支出都有一個(gè)明確的規(guī)定，在充分考慮到企業(yè)資金支出所要達(dá)到的目的的基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算，以免出項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用過多或者是漏算等的現(xiàn)象發(fā)生；第二，加強(qiáng)對(duì)于資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，只有經(jīng)過一定的批準(zhǔn)才能進(jìn)行，同時(shí)，將每一項(xiàng)工作都落到實(shí)處，明確規(guī)定每一位工作人員所承擔(dān)的責(zé)任以及享有的權(quán)力，依據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，確保相關(guān)的賬目真實(shí)可靠，一旦發(fā)現(xiàn)賬目與實(shí)際情況有出入，則需要及時(shí)的采取有效的措施進(jìn)行修改；第三，企業(yè)應(yīng)該提高各個(gè)工作人員之間的配合程度，增強(qiáng)工作協(xié)調(diào)性，保證財(cái)務(wù)管理工作高效開展；第四，要隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場(chǎng)環(huán)境的變化，隨時(shí)的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，以確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流。2建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度首先，企業(yè)應(yīng)該健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的責(zé)任分配制度，明確各個(gè)崗位的具體責(zé)任，使工作人員知道自己可以做什么、不可以做什么、由誰去做，真正將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效率。其次，企業(yè)也可以針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度完善相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)和考核成績(jī)優(yōu)異的員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。最后，在企業(yè)資金支出的時(shí)候要充分考慮到成本和效益之間的關(guān)系，以求用最小的投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，確保預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的審計(jì)人員在工作的過程中有章可依，與此同時(shí)，也可以通過審查制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步核查，保證財(cái)務(wù)管理工作的透明性和真實(shí)性。3提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)的管理離不開相關(guān)的工作人員，因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理人才是完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效措施。首先，企業(yè)可以通過提高企業(yè)預(yù)算部門的進(jìn)入門檻來確保財(cái)務(wù)管理人才的高素質(zhì)，在招聘相關(guān)的工作人員的時(shí)候，盡量招聘那些對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)了解較為透徹，熟練掌握財(cái)務(wù)管理的有關(guān)工作方法等綜合素質(zhì)較高的人才。其次，針對(duì)現(xiàn)有工作人員專業(yè)素質(zhì)不高和人才匱乏的問題，企業(yè)可以設(shè)立專門的預(yù)算管理內(nèi)部控制課程對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括對(duì)于財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)、內(nèi)控知識(shí)以及相應(yīng)的操作技巧等，并且可以定期的針對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行考核，對(duì)于授課結(jié)果進(jìn)行充分分析。企業(yè)還可以設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律和工程的課程，拓寬工作人員的知識(shí)面，提高工作人員對(duì)于新形勢(shì)的適應(yīng)能力和與其他行業(yè)保持密切聯(lián)系的能力。另外，需要特別強(qiáng)調(diào)的是，在完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的時(shí)候是有一定的原則的。首先就是合法性原則，企業(yè)所制定的制度必須在國(guó)家相關(guān)法律的指導(dǎo)下才能保證能夠順利進(jìn)行；其次，內(nèi)控制度要有一定的整體性以及針對(duì)性，確保財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作都能落到實(shí)處，同時(shí)還要遵循適應(yīng)性以及嚴(yán)肅性等的原則。（下轉(zhuǎn)第134頁(yè)）預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善措施邱紅英（中國(guó)船級(jí)社武漢分社，湖北武漢430022）134財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)改革與管理2016年8月上有效的決策。3建立科學(xué)的會(huì)計(jì)管理制度雖然說每一種新的管理理論在開始使用時(shí)都是一種探索，走彎路是不可避免的。但是如果有了科學(xué)的管理理論作為指導(dǎo)思想，那么在日常管理活動(dòng)中我們將少走很多不必要的彎路。但是企業(yè)內(nèi)部很多管理者應(yīng)該要更正對(duì)管理會(huì)計(jì)存在的偏見，建立完善的管理會(huì)計(jì)制度，及時(shí)將管理會(huì)計(jì)投入到工作中。在建筑工程企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法以前，我們要先建立一套科學(xué)系統(tǒng)的制度（如圖1所示）。在進(jìn)行實(shí)際管理時(shí)我們要嚴(yán)格按照制度的要求實(shí)行管理活動(dòng)。另外，過去發(fā)生的事情，無論對(duì)與錯(cuò)，都是一種收獲。我們要時(shí)?？偨Y(jié)歸納經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，隨時(shí)做出科學(xué)的調(diào)整，從而幫助我們建立更為完整的管理制度。圖1會(huì)計(jì)管理制度四、結(jié)束語綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)，管理會(huì)計(jì)方法具有很多的優(yōu)勢(shì)，它的優(yōu)點(diǎn)被很多管理者所推崇。但是目前管理會(huì)計(jì)在建筑工程企業(yè)中的應(yīng)用存在很多的不足之處，它的優(yōu)勢(shì)在很大程度上沒有得到正常發(fā)揮。由于這一方法比較新，目前很多人還不能接受，這阻礙了它的傳播。還有它對(duì)管理者的專業(yè)水平要求較高，很多管理工作者還不能對(duì)它運(yùn)用自如。如果建筑工程企業(yè)能夠消除局限性，正確合理地將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到管理工作中，將使我國(guó)在管理會(huì)計(jì)方面取得卓越的成就。我們只有努力克服管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用中的困難，才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中穩(wěn)步前進(jìn)。參考文獻(xiàn)1周長(zhǎng)鳴，康玉珠管理會(huì)計(jì)的困境與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)發(fā)展J江蘇商論，2003，（11）1271282劉瓊淺談管理會(huì)計(jì)在施工企業(yè)中的應(yīng)用J經(jīng)濟(jì)期刊，2015，（6）1061073盧平瑤淺析戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用以中國(guó)建筑為例J財(cái)會(huì)通訊，2012，（25）1314四、國(guó)家高技術(shù)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理措施探討基于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為在項(xiàng)目實(shí)施過程中通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，落實(shí)關(guān)鍵控制程序，完全可以避免出現(xiàn)上述問題。首先，最重要的工作是項(xiàng)目實(shí)施之初，建議項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目管理暫行辦法、項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案以及相關(guān)批復(fù)文件，按照上述文件的要求，建章立制，制定符合專項(xiàng)資金管理要求的財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真履行項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制化解在日常工作中。其次，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)之前，建議項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)項(xiàng)目所有資料按照國(guó)家有關(guān)文件規(guī)范要求進(jìn)行整理，完成內(nèi)部審計(jì)（1）復(fù)核項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案及其批復(fù)文件的內(nèi)容與項(xiàng)目完成情況是否一致；（2）復(fù)核項(xiàng)目專帳、項(xiàng)目驗(yàn)收匯報(bào)材料與項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)情況是否一致；（3）根據(jù)項(xiàng)目已批復(fù)的實(shí)施方案預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。在經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)中，建議當(dāng)翻閱項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的每筆會(huì)計(jì)憑證，特別是使用高技術(shù)專項(xiàng)資金的支出憑證，不僅審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性，而且還需審查與項(xiàng)目目標(biāo)的相關(guān)性、政策符合性和經(jīng)濟(jì)合理性；并運(yùn)用分析性復(fù)核程序，分析各項(xiàng)支出的合理性；（4）對(duì)不符合項(xiàng)目預(yù)算的開支，分析說明預(yù)算執(zhí)行偏離的原因；（5）在上述工作基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行總體的分析和判斷是否滿足項(xiàng)目驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合項(xiàng)進(jìn)行一一落實(shí)整改。最后，做好充分準(zhǔn)備，迎接項(xiàng)目主管部門組織的項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收。綜上，通過對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行深入分析，進(jìn)一步明確專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算科目，使得會(huì)計(jì)核算有章可循，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行了總結(jié)，探討了解決問題的措施。總之，在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提供工作水平的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金規(guī)范管理，將為實(shí)現(xiàn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的既定目標(biāo)提供有力保障，將為實(shí)現(xiàn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)的歷史使命奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)1蘇善江，何躍群，稅雪淺析新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度變化與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)性J商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（11）93952徐俊麗淺析企業(yè)中政府補(bǔ)助之科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理J江蘇商論，2013，（5）233234三、結(jié)束語綜上所述，雖然目前很多企業(yè)都已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，但是仍然存在像重視程度不高、內(nèi)部控制制度不健全、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的人才缺乏等的問題，在一定程度上阻礙了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，本文幾點(diǎn)解決措施，希望能為我國(guó)企業(yè)更好更快的發(fā)展提供一定的幫助。參考文獻(xiàn)1李薇淺談如何完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度J財(cái)經(jīng)界，2013，（11）1261272潘曉韡完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考J新財(cái)經(jīng)（理論版），2013，（9）2032043張湘凌關(guān)于完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考J財(cái)經(jīng)界，2012，（4）2274葉惠英解析完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考J中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2012，（14）2635孫蕓完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度之我見J時(shí)代金融（下旬），2013，（10）54（上接第132頁(yè)）（上接第128頁(yè)）

簡(jiǎn)介：葉予舜2016417葉予舜2016417步驟控制點(diǎn)控制點(diǎn)分值管理控制要件不相容崗位職務(wù)管理控制權(quán)責(zé)檢查提示11年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案擬定。企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)總部下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)指標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織測(cè)算預(yù)算年度的利潤(rùn)目標(biāo)，擬訂年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)責(zé)指引審定后下達(dá)。10企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案及審核件參見權(quán)責(zé)指引檢查有無財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案及審核件。12基層預(yù)算草案的編制上報(bào)。預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照預(yù)算編制方案以及相關(guān)的歷史資料和企業(yè)市場(chǎng)預(yù)測(cè)資料擬訂本單位預(yù)算年度收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)預(yù)算草案，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人審核后上報(bào)企業(yè)財(cái)會(huì)部門。10基層財(cái)務(wù)預(yù)算草案，相關(guān)審核件編制、審核分離檢查基層單位編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)資料是否齊全，編制的依據(jù)是否充分，有無基層財(cái)務(wù)預(yù)算草案及審核件，是否符合預(yù)算編制方案要求。13企業(yè)預(yù)算草案的編制、審定與上報(bào)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位財(cái)務(wù)預(yù)算草案進(jìn)行對(duì)接，并依據(jù)對(duì)接結(jié)果匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)責(zé)指引審定，在規(guī)定時(shí)間前以正式文件上報(bào)總部核批。10企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算草案，預(yù)算基礎(chǔ)資料，辦公會(huì)紀(jì)要，上報(bào)文件編制、審核分離參見權(quán)責(zé)指引檢查財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料是否齊全，編制的依據(jù)是否充分，財(cái)務(wù)預(yù)算草案有無辦公會(huì)審批記錄，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)。21年度財(cái)務(wù)預(yù)算的分解。企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)按照總部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算擬定分解方案，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)責(zé)指引審定后，以文件形式下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按管理級(jí)次逐級(jí)分解。10總部對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的批復(fù)件，預(yù)算分解資料參見權(quán)責(zé)指引檢查企業(yè)是否將總部批復(fù)的財(cái)務(wù)預(yù)算作了層層分解，財(cái)務(wù)預(yù)算的分解是否以文件形式下達(dá)。22月度財(cái)務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)實(shí)行月度預(yù)算管理制度。企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際及年度預(yù)算執(zhí)行情況，將年度財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化為月度預(yù)算管理，按月滾動(dòng)編制，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)責(zé)指引審定后，以書面或電子文檔形式逐月下達(dá)。10月度財(cái)務(wù)預(yù)算及審批件參見權(quán)責(zé)指引檢查有無月度預(yù)算審批件及是否按月下達(dá)。23財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的控制措施，確保預(yù)算執(zhí)行到位。財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控分析，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況反饋相關(guān)部門，對(duì)執(zhí)行過程中的差異應(yīng)向財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，重大差異應(yīng)及時(shí)查明原因，提出控制措施，并向總會(huì)計(jì)師報(bào)告。10經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料，預(yù)算執(zhí)行情況反饋資料檢查預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行有無控制措施，財(cái)會(huì)部門是否及時(shí)向相關(guān)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況。24預(yù)算外事項(xiàng)的控制。企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算分解指標(biāo)安排各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。10預(yù)算外事項(xiàng)審批件檢查預(yù)算外事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)審批。酒店管理內(nèi)控行政內(nèi)控管理和喬集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與報(bào)批30分2財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制50分1212葉予舜2016417葉予舜2016417步驟控制點(diǎn)控制點(diǎn)分值管理控制要件不相容崗位職務(wù)管理控制權(quán)責(zé)檢查提示酒店管理內(nèi)控行政內(nèi)控管理和喬集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理25年度財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整?？偛肯逻_(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整，確因政策法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境等經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大變化，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生根本改變，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門提出年度預(yù)算調(diào)整的方案，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)責(zé)指引審定后報(bào)總部。10年度預(yù)算調(diào)整的書面報(bào)告，總部審批件參見權(quán)責(zé)指引檢查重大年度預(yù)算調(diào)整是否報(bào)總部審批。31預(yù)算執(zhí)行情況的分析與上報(bào)。企業(yè)應(yīng)每月組織對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，并作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要內(nèi)容。分析的主要內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)當(dāng)期和累計(jì)的預(yù)算指標(biāo)完成情況，預(yù)算執(zhí)行差異分析及相關(guān)措施等，分析報(bào)告應(yīng)按月報(bào)總會(huì)計(jì)師審定后報(bào)上級(jí)主管部門。10預(yù)算執(zhí)行情況分析資料，預(yù)算管理日常監(jiān)控資料檢查對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況有無分析資料，分析是否完整，分析報(bào)告是否按規(guī)定上報(bào)。32預(yù)算日常管理考評(píng)及預(yù)算執(zhí)行情況考核。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理綜合考評(píng)制度和內(nèi)部考核辦法，除定期考核各單位（部門）的預(yù)算執(zhí)行情況外，還應(yīng)考評(píng)預(yù)算編制的符合性、準(zhǔn)確率以及預(yù)算日常管理情況。財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期提交考評(píng)或考核方案，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)責(zé)指引審定后，對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行考評(píng)或考核。10考評(píng)及考核辦法，考評(píng)及考核資料參見權(quán)責(zé)指引檢查企業(yè)有無相應(yīng)的考評(píng)及考核辦法，是否定期對(duì)預(yù)算日常管理情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。合計(jì)101003分析與考核20分2222