對物資審計(jì)的內(nèi)容及方法研究

1、第2卷增20OO年l2月沈陽教育學(xué)院學(xué)報(bào)JournalofShenyangCollegeofEducationVo12Dec2000對物資審計(jì)的內(nèi)容及方法研究馮立新(遼河石油勘探局，遼寧盤錦~a4ooo)物資審計(jì)是審計(jì)的一個(gè)分支，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。物資審計(jì)是指在物資采購、倉儲(chǔ)、使用全過程中，審查其業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)監(jiān)督。就審計(jì)方法而言，常規(guī)的審計(jì)方法同樣適用于物資審計(jì)，但物資審計(jì)又具有其自身的特點(diǎn)和獨(dú)特性。我

2、們得益于物資審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，下面談一談對物資審計(jì)的認(rèn)識和理解。一、物資審計(jì)的內(nèi)容物資審計(jì)包括如下審計(jì)內(nèi)容：(一)對物資采購計(jì)劃、資金計(jì)劃及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。(二)對物資采購合同的簽約和結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)行事前審簽制度。(三)對物資收入、成本、費(fèi)用核算進(jìn)行審計(jì)；對物資倉儲(chǔ)、保管、委托加工、消耗的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。(四)對物資管理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。(五)其他應(yīng)該審計(jì)的事項(xiàng)。二、物資審計(jì)方法開展物資采購審計(jì)，一要政策制度領(lǐng)先，二要組織人員

3、業(yè)務(wù)落實(shí)，三要系統(tǒng)協(xié)調(diào)周密安排，四要運(yùn)用恰當(dāng)有效的審計(jì)方法。以上幾個(gè)收稿日期：200O一11—20方面缺一不可。由于物資采購品種、類別、規(guī)格繁多，收發(fā)業(yè)務(wù)量大，為縮短審計(jì)時(shí)間，采用先進(jìn)、科學(xué)的審計(jì)方法，對于深入了解和掌握物資采購工作狀況，揭示物資采購工作中存在的弊端尤其重要。(一)物資采購合同的審計(jì)方法審查報(bào)審的物資采購合同是否執(zhí)行物資采購計(jì)劃，有無違法、越權(quán)和無計(jì)劃簽訂合同的行為；審查合同條款是否符合法律法規(guī)，內(nèi)容是否齊全，文字表述是

4、否清楚完整。其主要內(nèi)容包括對物資購人數(shù)量、規(guī)格、品種、價(jià)格、包裝標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式、交貨時(shí)間、質(zhì)量、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、貨款結(jié)算、罰款等方面的審查。審計(jì)物資采購合同在執(zhí)行過程中有無變更和補(bǔ)充及是否合規(guī)；查閱物資采購合同的執(zhí)行結(jié)果。物資購入價(jià)格的審計(jì)是物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)。企業(yè)購入的商品、價(jià)格由廠商提出，審計(jì)部門按物價(jià)部門的要求，審查成本利潤率的合理性；對于市場議價(jià)的商品，以市場物資信息為參考，貫徹貨比三家，產(chǎn)品優(yōu)選原則，最大限度降低物資采購成本。具

5、體方法有：國家定價(jià)法、成本定價(jià)法、定額定價(jià)法、系數(shù)定價(jià)法、同類商品類比法和市場調(diào)查法等。在物資采購審計(jì)中，對重大和特殊的物資一1o5一維普資訊采購合同，審計(jì)人員應(yīng)提前介入，參與合同主辦單位與對方進(jìn)行的技術(shù)和商務(wù)談判，掌握情況，加快審計(jì)節(jié)奏。(二)、物資購入業(yè)務(wù)的審計(jì)方法物資購入業(yè)務(wù)的審計(jì)，即對物資采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的結(jié)算審計(jì)。應(yīng)對照采購合同，審查對于不符合合同規(guī)定的商品是否進(jìn)行了清退；對于質(zhì)量等級不達(dá)標(biāo)的商品是否執(zhí)行了違約條款的規(guī)定。審查運(yùn)費(fèi)

6、計(jì)算、商品在途損耗是否正確；審查在物資發(fā)生退貨和溢缺時(shí)有無進(jìn)行補(bǔ)價(jià)和拒付情況，并查明原因，找出責(zé)任方，進(jìn)行正確處理。在符合合同約定的情況下，憑貨物驗(yàn)收收條、發(fā)貨票、結(jié)算證及結(jié)算報(bào)告單等手續(xù)，才可辦理物資結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)部門憑審計(jì)結(jié)算單辦理付款業(yè)務(wù)。(三)物資消耗的審計(jì)方法1、調(diào)閱會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿和相關(guān)資料，掌握物資采購、銷售、使用情況。以物資采購成本為主線，按物資大類、品種，對基層用料額度進(jìn)行分配、歸集。查明有無成本規(guī)模不實(shí)，成本、收入期間

7、不配比，成本核算方法不科學(xué)、不合理等傾向性問題。2、開展物資消耗審計(jì)必須了解和掌握生產(chǎn)實(shí)際，這就要求審計(jì)人員深入生產(chǎn)一線，了解生產(chǎn)全過程。掌握產(chǎn)品的工序、投放原材料一106一的種類、數(shù)量和制造工藝及產(chǎn)品的構(gòu)造和功能，做到審一行、學(xué)一行、專一行，找準(zhǔn)審計(jì)工作切入點(diǎn)，揭示物資使用消耗中存在的弊端，才能使物資審計(jì)工作真正做到有的放矢，見到實(shí)效。3收集與物資消耗審計(jì)有關(guān)的工種、作業(yè)、服務(wù)等定額，采用先進(jìn)、科學(xué)、可參考的成本測算法、歷史成本法，評

8、價(jià)和認(rèn)定物資消耗的合理性和標(biāo)準(zhǔn)性，揭示弄虛作假、損失浪費(fèi)的行為，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。4帳實(shí)核對，確定物資收、發(fā)、存數(shù)量的真實(shí)性。審計(jì)人員在開展物資審計(jì)過程中必須深入料庫，將保管帳與財(cái)務(wù)帳進(jìn)行核對，將帳面結(jié)存數(shù)量與庫內(nèi)物資實(shí)有數(shù)量進(jìn)行核對，以確保存貨的真實(shí)性，同時(shí)鑒定產(chǎn)成品和銷售數(shù)量的完整性，堵塞轉(zhuǎn)移資金、虛列成本、帳外資產(chǎn)等漏洞。5開展有針對性的專項(xiàng)調(diào)查，以核實(shí)物資的用量情況。針對消耗量過大的疑點(diǎn)，向有關(guān)部門、人員進(jìn)行專門調(diào)查，落實(shí)物資