加強物資采購合同審計努力降低物資采購成本

1、一、加強物資采購合同審計的必要性從目前的現(xiàn)狀來看，我國大部分國有企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)還沒有介入到物資采購合同的審計，即使已經(jīng)介入的少數(shù)企業(yè)，合同審計一般也是進行事后監(jiān)督，無法達到事前控制的目的。這種現(xiàn)狀勢必造成采購合同的簽訂過程缺少監(jiān)督，采購權(quán)限掌握在單一的物資采購部門，甚至掌握在少數(shù)人手中，由于多方面的因素，這種采購活動容易出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。為了全面強化物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制，嚴(yán)格控制物資采購成本，就需要內(nèi)審機構(gòu)全面

2、介入物資采購合同簽訂過程，實現(xiàn)從前期調(diào)查到合同簽訂再到合同履行的全過程監(jiān)督，把采購過程隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化，使企業(yè)各職能部門相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，共同致力于成本費用的控制，最大限度地堵塞物資采購中的漏洞，以求實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。二、物資采購合同中容易出現(xiàn)的問題1供貨方資質(zhì)不實。有些企業(yè)在簽訂購貨合同時，沒有對供貨單位資質(zhì)進行認(rèn)真審查，使一些不具備合法資格或不具備簽定或履行經(jīng)濟合同所規(guī)定的權(quán)力和義務(wù)的廠商有機可乘。有的供貨單位

3、掛靠其他單位的牌子，有的使用已經(jīng)失去法律效力的資質(zhì)，還有的甚至用假冒的資質(zhì)，也有個別供貨單位純屬無資質(zhì)。這些供貨單位本身大都不是生產(chǎn)廠家，也不是正規(guī)的物資供應(yīng)廠商，且經(jīng)濟實力都比較弱，它們通常是先與購貨單位簽訂合同，然后按照購貨方的要求組織貨源，還有個別單位收到部分預(yù)付款后，再也找不到人影。這種由于合同主體資質(zhì)審查不嚴(yán)，而給購貨企業(yè)帶來很大風(fēng)險和潛在損失，不但影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且當(dāng)企業(yè)利益受到損害時，由于合同主體本身不合法

4、而無法尋求正當(dāng)?shù)姆杀Ｗo。2缺少前期市場調(diào)研，導(dǎo)致合同價格不合理。有些企業(yè)在簽訂合同時，沒有對市場進行充分調(diào)研，對市場價格不夠掌握，僅以供貨單位報價為準(zhǔn)；還有的單位以近年來實際執(zhí)行價格為準(zhǔn)，卻不知由于市場競爭或技術(shù)進步等因素，這些物資實際價格已大大下降；也有的單位認(rèn)為供貨方是老客戶，就過分相信它們，對采購物資的價格不加調(diào)研，由供貨方說了算等等，這些做法都為供貨方提供了可乘之機，從而造成采購價失真，偏離市場實際運行價格較遠。3合同條款不嚴(yán)

5、謹(jǐn)，文字表述不準(zhǔn)確。有些企業(yè)在簽訂合同時，對合同的主要條款是否完備、規(guī)范、明確不進行認(rèn)真琢磨，忽視了一些應(yīng)該考慮的問題，如物資運雜費、包裝費、設(shè)備安裝費等。還有的合同由于文字表達不準(zhǔn)確，容易引起履行爭議，如對標(biāo)的物的規(guī)格型號、生產(chǎn)廠商等沒有明確表述，最終使采購回來的物資不能滿足生產(chǎn)需要，從而延誤了生產(chǎn)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。4合同履行不夠全面、及時。合同簽訂后就涉及到履行問題，而許多企業(yè)由于計劃、采購部門與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，便出

6、現(xiàn)合同簽訂時嚴(yán)格控制，履行時卻無人問津的現(xiàn)象。有的企業(yè)在供貨方長期不履行合同的情況下也無人追究其法律責(zé)任，更有甚者在供貨數(shù)量上不如數(shù)履行，還有的企業(yè)在收到供貨方的部分物資后，剩余物資再無人催要，供貨方也不主動發(fā)貨，使得這些合同不能全面及時地履行。三、物資采購合同審計的方法1采購合同簽訂前的審計監(jiān)督。審計部門會同企管、計劃、采購等部門在采購合同簽訂前就要進行全面審計監(jiān)督，達到事前控制的目的，具體應(yīng)把好四關(guān)：一是要把好價格關(guān)，深入進行市場調(diào)

7、研，準(zhǔn)確掌握市場價格。要通過電話咨詢、網(wǎng)上查詢、發(fā)調(diào)查表或通過成本利潤率計算以及近年來實際執(zhí)行價格等多種方法和渠道準(zhǔn)確掌握價格信息；二是要把好資質(zhì)關(guān)，認(rèn)真審查供貨單位的資質(zhì)，堅決清理不符合資質(zhì)要求的供貨單位，重點對這些單位的主體資質(zhì)、代理人權(quán)限和范圍、資信情況、履約能力等進行審查；三是要把好招標(biāo)關(guān)，在多個競標(biāo)單位中選擇產(chǎn)品質(zhì)量高、價格低、信譽好的供貨單位。避免只在一家供貨單位采購，致使采購價格居高不下；四是要把好數(shù)量關(guān)，根據(jù)生產(chǎn)需要嚴(yán)格

8、審查采購數(shù)量，避免物資積壓。通過了解生產(chǎn)能力、生產(chǎn)計劃以及庫存儲備等，合理確定物資采購數(shù)量，避免采購過多造成積壓，影響資金流動。2采購合同簽訂過程中的審計監(jiān)督。審計部門在會同物資采購部門、企業(yè)管理部門、生產(chǎn)計劃部門與供貨單位簽訂采購合同時，要認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，充分發(fā)揮審計部門的作用。重點從五個方面做好審計監(jiān)督：一是審查合同采購數(shù)量是否合理，避免造成積壓或臨時短缺；二是審查合同價格是否合理，是否存在嚴(yán)重背離市場價格的行為；三是審查合同

9、供貨時間是否恰當(dāng)，是否能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要；四是審查合同的內(nèi)容是否合法，條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，文字表達是否準(zhǔn)確，權(quán)利義務(wù)是否對等，避免由于合同條款的不完善引起履行爭議；五是審查物資采購運費、包裝費等是否由對方承擔(dān)，配套材料是否有贈送等等?？傊M量全面審查合同內(nèi)容，爭取一切有利因素，為企業(yè)節(jié)約采購資金。3建立采購合同審計臺賬，及時準(zhǔn)確掌握合同的簽訂、履行情況。審計部門要建立采購合同臺賬，對簽訂的采購合同要逐一登記，做到有據(jù)可查，

10、為采購合同的跟蹤審計提供資料，同時要實行動態(tài)管理，對已經(jīng)履行或部分履行的合同也要在臺賬上進行反映，隨時掌握合同的簽訂、履行情況。對長期沒有履行的采購合同要督促有關(guān)部門進行追查，避免造成經(jīng)濟損失。另外還要利用計算機技術(shù)，建立起已簽訂合同的物資采購價格數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為日后查詢價格做好準(zhǔn)備。4跟蹤審查合同履行情況，確保合同全面、及時履行。合同簽訂以后，要通過實地驗收、查閱資料、詢問經(jīng)辦人等方式對合同履行情況進行審查，看是否得到全面履行。對供貨數(shù)

11、量、價格與合同規(guī)定有差異的部分，要查明原因，落實責(zé)任人，如屬供貨方責(zé)任，應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員及時催收物資或拒付不合理貨款；如屬企業(yè)內(nèi)部原因，除合同正常履行外，還要向管理部門提出加強管理的建議，通過內(nèi)外兩方面途徑促進合同的全面履行。5建立審計成果確認(rèn)體系，準(zhǔn)確反映審計監(jiān)督成果。通過審計監(jiān)督為企業(yè)節(jié)約的采購資金，應(yīng)準(zhǔn)確及時地進行統(tǒng)計確認(rèn)，詳細記錄節(jié)約的原因和金額，真實反映采購合同審計成果。對審計成果的確認(rèn)和記錄，一方面是對審計工作取得的成績的認(rèn)可

12、，借以提高內(nèi)審地位，擴大內(nèi)審部門的影響；另一方面也是為了保存資料，為管理層決策提供參考依據(jù)，避免在以后的合同中出現(xiàn)類似問題?！蛾兾鲗徲?2002年第6期SHAANXISHENJI19萬方數(shù)據(jù)履行情況。對長期沒有履行的采購合悶要督促有關(guān)部門進行追查，避免造成經(jīng)濟損失。另外還要利用計算機技術(shù)，建立起已簽訂合同的物資采購價格數(shù)據(jù)庫總統(tǒng)，為日后褒詢價格做好準(zhǔn)備。4.跟蹤審查合同履行情況，確保合同全面、及時彼行。合同簽訂以后，妥通過實地驗收、受閱

13、資料、詢問經(jīng)辦人等方式對合同履行情況進行審查，看是否得到全面履行。對供貨數(shù)i:、價格與合同規(guī)定有2是異的部分，要查明原因，落實責(zé)任人，如屬供貨方責(zé)任?J.主責(zé)成有關(guān)人員及時催收物資或拒付不合理貸款如屬企業(yè)內(nèi)部原因，除合同i正常履行外，還姿向管理部門提出加強管理的建議，通過內(nèi)外兩方偽途徑促進合同的會面履行。5.建立審計成采確認(rèn)體系，準(zhǔn)確反映審計監(jiān)督成果。通過審計監(jiān)督為企業(yè)節(jié)約的采購資金，成準(zhǔn)確及時地進行統(tǒng)計確認(rèn)，詳細記錄節(jié)約的原因和金額，

14、真實反映采購合同審計成果。對審計成泉的確認(rèn)和記錄，一方面是對審計工作取得的成績的認(rèn)可，借以提高內(nèi)審地位，擴大內(nèi)審部門的影響另一方尚也是為了保存資料，為管理層決策提供參考依據(jù)，避免在以后的合同中出現(xiàn)類似問題。能滿足生產(chǎn)需要，從而:It誤了生產(chǎn)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。4.合同履行不夠全面、及時。合同簽訂后就涉及到履行問題，而許多企業(yè)由于計劃、采購部門與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，便出現(xiàn)合同簽訂時嚴(yán)格拔制.履行時卻無人問津的現(xiàn)象。有的企業(yè)在供貨

15、方長期不履行合同的情況下也無人追究其法律責(zé)任，更有甚者在供貨數(shù)量上不知數(shù)履行，還有的企業(yè)在收到供貨方的部分物資后，剩余物資再無人催姿，供貨方也不主動發(fā)貨，使得這些合同不能會ii1及時地履行。三、物資采購合同審計的方法1.采購合問接訂前的審計監(jiān)督。審計部門會同企管、計劃、采購等部門在采購合同簽訂前就要進行會ii1審計監(jiān)督，達到事前控制的目的，具體應(yīng)把好四關(guān):…是妥把好價格關(guān)，深入進行市場調(diào)研，準(zhǔn)確掌板簾場價格。要通過電話咨詢、網(wǎng)上查詢、發(fā)

16、調(diào)查表或通過成本利潤率計算以及近年來實際執(zhí)行價格等多種方法和渠道準(zhǔn)確掌握價格信息二是要把好資質(zhì)關(guān)，認(rèn)真審查供貨單位的資質(zhì)，堅決清理不符合資質(zhì)姿求的供貨單位，重點對這些單位的主體資質(zhì)、代理人權(quán)限和范閣、資信情況、履約能力等進行審查二二是要祀好招標(biāo)關(guān)，在多個競標(biāo)單位中選擇產(chǎn)品質(zhì)受高、價格低、信譽好的供貨單位，避免只在一家供貨單位采購，效使采購價格居高不下四.A要把好數(shù)量關(guān)，根據(jù)生產(chǎn)需要嚴(yán)格審查采購數(shù)囊.l硅允物資積壓。通過了解生產(chǎn)能力、生產(chǎn)

17、計劃以及庫存儲備等，合理確定物資采購斂愛，避免采購過多造成積壓，影響資金流動。2.采購合同簽訂過程中的審計監(jiān)督。審計部門在會問物資采購部門、公1ι管Z盟部門、生產(chǎn)計劃部門與供貨單位簽訂采購合同時，要認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，充分發(fā)探審計部門的作用3才重點從五個方面做好審計監(jiān)督:一是審查合同采購戴覺是否合段，避免造成積壓或臨時級缺二是審查合同價格是否合理，是否存在嚴(yán)重背離市場價格的行為:二是審黨合悶供貨時間是否恰當(dāng)，是否能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的

18、正常常委四是審查合同的內(nèi)容是否合法，條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，文字農(nóng)達是否準(zhǔn)確，權(quán)利義務(wù)是否對等，避免由于合問條款的不完善引起履行爭議五是審查物資采購運費、包裝費等是否由對方承擔(dān)，自己j，.材料是否有贈送等等?？傊?，妥盡雯，全面審查合同內(nèi)容，爭取一切有利閣素，為企~節(jié)約采購資金。3.建立采購合同審計臺賬，及時準(zhǔn)確掌握合同的縷訂、履行情況。審計部門要建立采購合同臺賬，對簽訂的采購命同要逐一登記，做到有挺可聾，為采購合間的跟蹤審計提供資料，問時4在

19、實行動態(tài)管理，對已經(jīng)履行或部分履行的合同也要在臺賬J:.進行反映，隨時掌援合同的接訂、19口馮德生賀長雄SHAANXISHENJI加強物資采購合同審計努力降低物資采購成本…、加強物資采購合同審計的必要性從目前的現(xiàn)4起來看，我閡大部分閣有余業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)還沒有介入到物資采購合同的審計，即使已經(jīng)介入的少數(shù)企業(yè)，合悶審計一般也是進行事后監(jiān)督，無法達到事前控制的目的。這種現(xiàn)狀勢必造成采購合同的簽訂過程缺少監(jiān)督，采購權(quán)限掌握在單一的物資采購部門，甚

20、至掌握在少數(shù)人子中，由于多方面的閡索，這種采購活動容易出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。為了會面強化物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制，嚴(yán)格控制物資采購成本，就常委內(nèi)審機構(gòu)全面介入物資采購合同簽訂過程，實現(xiàn)從前期調(diào)查到合同簽訂再到合問履行的會過稅監(jiān)督，把采購過程隱藏的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化，使企此各職能部門相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，共同致力于成本費用的校制，最大限度地豬塞物資采購中的漏洞，以求實現(xiàn)余~效益最大化。二、物資采購合同中容易出現(xiàn)的

21、問題1.供貨方資質(zhì)不實。有些企業(yè)在簽訂購貨合同時，沒有對供貨單位資質(zhì)進行認(rèn)真審查.使一些是不具備合法資格或不具備2鑒定或履行經(jīng)濟合同所規(guī)定的權(quán)力和義務(wù)的廠商有機可乘。有的供貨單位技靠其他單位的牌子，有的使用已經(jīng)失去法律效力的資質(zhì)，還有的甚至用假冒的資質(zhì)，也有個別供貨單位純屬元資質(zhì)。這些供貨單位本身大都不是生產(chǎn)廠家，也不是.iF..規(guī)的物資供應(yīng)廠商，且經(jīng)濟實力都比較弱，它們通常是先與購貨單位簽訂合悶，然后按照購貨方的要求組織貨源，還有個別

22、單位收到部分預(yù)付款后，再也找不到人彰。這種由于合同1..體資質(zhì)審查不嚴(yán)，而給購貨企業(yè)帶來很大風(fēng)險和潛在損失，不僅影響了企~i正常的.i.產(chǎn)級管活動，而且當(dāng)企業(yè)利益受到損害時，由于合同主體本身不合法而允法尋求.iF..~旨的法律保護。2.缺少前期市場調(diào)研..lf效合同價格不合綴。有些企業(yè)在祭訂合問時，沒有對市場邊行充分調(diào)研，對市場價格不夠掌板，僅以供貨單位報價為準(zhǔn)還有的單位以近年來實際執(zhí)行價格為準(zhǔn)，卻不知由于市場競爭或技術(shù)進步等因素，這些

23、物資實際價格已大大下降也有的單位認(rèn)為供貨方是老客戶，就過分相信它們，對采購物資的價格不加調(diào)研，由供貨方說了算等等，這些做法都為供貨方提供了可乘之機，從而造成采購價失具，偏離市場實際i.t4t價格較遠。3.合問條款不嚴(yán)潑，文字i毫不準(zhǔn)確。有些企業(yè)在簽訂合同時，對合同的主要條款是否完備、規(guī)范、明確不進行認(rèn)真琢磨，忽視了一接應(yīng)該考慮的問題，如物資運雜費、包裝費、設(shè)備安裝費等。還有的合間由于文字表達不準(zhǔn)確，容易引起履行爭議，如對標(biāo)的物的規(guī)格型號

24、、生產(chǎn)廠商等沒有明確農(nóng)述，最終使采購回來的物資不《陜西審計2002年第6期一、加強物資采購合同審計的必要性從目前的現(xiàn)狀來看，我國大部分國有企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)還沒有介入到物資采購合同的審計，即使已經(jīng)介入的少數(shù)企業(yè)，合同審計一般也是進行事后監(jiān)督，無法達到事前控制的目的。這種現(xiàn)狀勢必造成采購合同的簽訂過程缺少監(jiān)督，采購權(quán)限掌握在單一的物資采購部門，甚至掌握在少數(shù)人手中，由于多方面的因素，這種采購活動容易出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。為了全

25、面強化物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制，嚴(yán)格控制物資采購成本，就需要內(nèi)審機構(gòu)全面介入物資采購合同簽訂過程，實現(xiàn)從前期調(diào)查到合同簽訂再到合同履行的全過程監(jiān)督，把采購過程隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化，使企業(yè)各職能部門相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，共同致力于成本費用的控制，最大限度地堵塞物資采購中的漏洞，以求實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。二、物資采購合同中容易出現(xiàn)的問題1供貨方資質(zhì)不實。有些企業(yè)在簽訂購貨合同時，沒有對供貨單位資質(zhì)進行認(rèn)真審查，使一些不具備合法資

26、格或不具備簽定或履行經(jīng)濟合同所規(guī)定的權(quán)力和義務(wù)的廠商有機可乘。有的供貨單位掛靠其他單位的牌子，有的使用已經(jīng)失去法律效力的資質(zhì)，還有的甚至用假冒的資質(zhì)，也有個別供貨單位純屬無資質(zhì)。這些供貨單位本身大都不是生產(chǎn)廠家，也不是正規(guī)的物資供應(yīng)廠商，且經(jīng)濟實力都比較弱，它們通常是先與購貨單位簽訂合同，然后按照購貨方的要求組織貨源，還有個別單位收到部分預(yù)付款后，再也找不到人影。這種由于合同主體資質(zhì)審查不嚴(yán)，而給購貨企業(yè)帶來很大風(fēng)險和潛在損失，不但影響

27、了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且當(dāng)企業(yè)利益受到損害時，由于合同主體本身不合法而無法尋求正當(dāng)?shù)姆杀Ｗo。2缺少前期市場調(diào)研，導(dǎo)致合同價格不合理。有些企業(yè)在簽訂合同時，沒有對市場進行充分調(diào)研，對市場價格不夠掌握，僅以供貨單位報價為準(zhǔn)；還有的單位以近年來實際執(zhí)行價格為準(zhǔn)，卻不知由于市場競爭或技術(shù)進步等因素，這些物資實際價格已大大下降；也有的單位認(rèn)為供貨方是老客戶，就過分相信它們，對采購物資的價格不加調(diào)研，由供貨方說了算等等，這些做法都為供貨方提

28、供了可乘之機，從而造成采購價失真，偏離市場實際運行價格較遠。3合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)，文字表述不準(zhǔn)確。有些企業(yè)在簽訂合同時，對合同的主要條款是否完備、規(guī)范、明確不進行認(rèn)真琢磨，忽視了一些應(yīng)該考慮的問題，如物資運雜費、包裝費、設(shè)備安裝費等。還有的合同由于文字表達不準(zhǔn)確，容易引起履行爭議，如對標(biāo)的物的規(guī)格型號、生產(chǎn)廠商等沒有明確表述，最終使采購回來的物資不能滿足生產(chǎn)需要，從而延誤了生產(chǎn)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。4合同履行不夠全面、及時。合同簽訂

29、后就涉及到履行問題，而許多企業(yè)由于計劃、采購部門與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，便出現(xiàn)合同簽訂時嚴(yán)格控制，履行時卻無人問津的現(xiàn)象。有的企業(yè)在供貨方長期不履行合同的情況下也無人追究其法律責(zé)任，更有甚者在供貨數(shù)量上不如數(shù)履行，還有的企業(yè)在收到供貨方的部分物資后，剩余物資再無人催要，供貨方也不主動發(fā)貨，使得這些合同不能全面及時地履行。三、物資采購合同審計的方法1采購合同簽訂前的審計監(jiān)督。審計部門會同企管、計劃、采購等部門在采購合同簽訂前就要進行全面審計

30、監(jiān)督，達到事前控制的目的，具體應(yīng)把好四關(guān)：一是要把好價格關(guān)，深入進行市場調(diào)研，準(zhǔn)確掌握市場價格。要通過電話咨詢、網(wǎng)上查詢、發(fā)調(diào)查表或通過成本利潤率計算以及近年來實際執(zhí)行價格等多種方法和渠道準(zhǔn)確掌握價格信息；二是要把好資質(zhì)關(guān)，認(rèn)真審查供貨單位的資質(zhì)，堅決清理不符合資質(zhì)要求的供貨單位，重點對這些單位的主體資質(zhì)、代理人權(quán)限和范圍、資信情況、履約能力等進行審查；三是要把好招標(biāo)關(guān)，在多個競標(biāo)單位中選擇產(chǎn)品質(zhì)量高、價格低、信譽好的供貨單位。避免只在

31、一家供貨單位采購，致使采購價格居高不下；四是要把好數(shù)量關(guān)，根據(jù)生產(chǎn)需要嚴(yán)格審查采購數(shù)量，避免物資積壓。通過了解生產(chǎn)能力、生產(chǎn)計劃以及庫存儲備等，合理確定物資采購數(shù)量，避免采購過多造成積壓，影響資金流動。2采購合同簽訂過程中的審計監(jiān)督。審計部門在會同物資采購部門、企業(yè)管理部門、生產(chǎn)計劃部門與供貨單位簽訂采購合同時，要認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，充分發(fā)揮審計部門的作用。重點從五個方面做好審計監(jiān)督：一是審查合同采購數(shù)量是否合理，避免造成積壓或臨時短

32、缺；二是審查合同價格是否合理，是否存在嚴(yán)重背離市場價格的行為；三是審查合同供貨時間是否恰當(dāng)，是否能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要；四是審查合同的內(nèi)容是否合法，條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，文字表達是否準(zhǔn)確，權(quán)利義務(wù)是否對等，避免由于合同條款的不完善引起履行爭議；五是審查物資采購運費、包裝費等是否由對方承擔(dān)，配套材料是否有贈送等等?？傊M量全面審查合同內(nèi)容，爭取一切有利因素，為企業(yè)節(jié)約采購資金。3建立采購合同審計臺賬，及時準(zhǔn)確掌握合同的簽訂、履行情

33、況。審計部門要建立采購合同臺賬，對簽訂的采購合同要逐一登記，做到有據(jù)可查，為采購合同的跟蹤審計提供資料，同時要實行動態(tài)管理，對已經(jīng)履行或部分履行的合同也要在臺賬上進行反映，隨時掌握合同的簽訂、履行情況。對長期沒有履行的采購合同要督促有關(guān)部門進行追查，避免造成經(jīng)濟損失。另外還要利用計算機技術(shù)，建立起已簽訂合同的物資采購價格數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為日后查詢價格做好準(zhǔn)備。4跟蹤審查合同履行情況，確保合同全面、及時履行。合同簽訂以后，要通過實地驗收、查閱

34、資料、詢問經(jīng)辦人等方式對合同履行情況進行審查，看是否得到全面履行。對供貨數(shù)量、價格與合同規(guī)定有差異的部分，要查明原因，落實責(zé)任人，如屬供貨方責(zé)任，應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員及時催收物資或拒付不合理貨款；如屬企業(yè)內(nèi)部原因，除合同正常履行外，還要向管理部門提出加強管理的建議，通過內(nèi)外兩方面途徑促進合同的全面履行。5建立審計成果確認(rèn)體系，準(zhǔn)確反映審計監(jiān)督成果。通過審計監(jiān)督為企業(yè)節(jié)約的采購資金，應(yīng)準(zhǔn)確及時地進行統(tǒng)計確認(rèn)，詳細記錄節(jié)約的原因和金額，真實反映采

35、購合同審計成果。對審計成果的確認(rèn)和記錄，一方面是對審計工作取得的成績的認(rèn)可，借以提高內(nèi)審地位，擴大內(nèi)審部門的影響；另一方面也是為了保存資料，為管理層決策提供參考依據(jù)，避免在以后的合同中出現(xiàn)類似問題?！蛾兾鲗徲?2002年第6期SHAANXISHENJI19萬方數(shù)據(jù)履行情況。對長期沒有履行的采購合悶要督促有關(guān)部門進行追查，避免造成經(jīng)濟損失。另外還要利用計算機技術(shù)，建立起已簽訂合同的物資采購價格數(shù)據(jù)庫總統(tǒng)，為日后褒詢價格做好準(zhǔn)備。4.跟蹤審

36、查合同履行情況，確保合同全面、及時彼行。合同簽訂以后，妥通過實地驗收、受閱資料、詢問經(jīng)辦人等方式對合同履行情況進行審查，看是否得到全面履行。對供貨數(shù)i:、價格與合同規(guī)定有2是異的部分，要查明原因，落實責(zé)任人，如屬供貨方責(zé)任?J.主責(zé)成有關(guān)人員及時催收物資或拒付不合理貸款如屬企業(yè)內(nèi)部原因，除合同i正常履行外，還姿向管理部門提出加強管理的建議，通過內(nèi)外兩方偽途徑促進合同的會面履行。5.建立審計成采確認(rèn)體系，準(zhǔn)確反映審計監(jiān)督成果。通過審計監(jiān)督

37、為企業(yè)節(jié)約的采購資金，成準(zhǔn)確及時地進行統(tǒng)計確認(rèn)，詳細記錄節(jié)約的原因和金額，真實反映采購合同審計成果。對審計成泉的確認(rèn)和記錄，一方面是對審計工作取得的成績的認(rèn)可，借以提高內(nèi)審地位，擴大內(nèi)審部門的影響另一方尚也是為了保存資料，為管理層決策提供參考依據(jù)，避免在以后的合同中出現(xiàn)類似問題。能滿足生產(chǎn)需要，從而:It誤了生產(chǎn)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。4.合同履行不夠全面、及時。合同簽訂后就涉及到履行問題，而許多企業(yè)由于計劃、采購部門與驗收、生產(chǎn)

38、部門脫節(jié)，便出現(xiàn)合同簽訂時嚴(yán)格拔制.履行時卻無人問津的現(xiàn)象。有的企業(yè)在供貨方長期不履行合同的情況下也無人追究其法律責(zé)任，更有甚者在供貨數(shù)量上不知數(shù)履行，還有的企業(yè)在收到供貨方的部分物資后，剩余物資再無人催姿，供貨方也不主動發(fā)貨，使得這些合同不能會ii1及時地履行。三、物資采購合同審計的方法1.采購合問接訂前的審計監(jiān)督。審計部門會同企管、計劃、采購等部門在采購合同簽訂前就要進行會ii1審計監(jiān)督，達到事前控制的目的，具體應(yīng)把好四關(guān):…是妥把

39、好價格關(guān)，深入進行市場調(diào)研，準(zhǔn)確掌板簾場價格。要通過電話咨詢、網(wǎng)上查詢、發(fā)調(diào)查表或通過成本利潤率計算以及近年來實際執(zhí)行價格等多種方法和渠道準(zhǔn)確掌握價格信息二是要把好資質(zhì)關(guān)，認(rèn)真審查供貨單位的資質(zhì)，堅決清理不符合資質(zhì)姿求的供貨單位，重點對這些單位的主體資質(zhì)、代理人權(quán)限和范閣、資信情況、履約能力等進行審查二二是要祀好招標(biāo)關(guān)，在多個競標(biāo)單位中選擇產(chǎn)品質(zhì)受高、價格低、信譽好的供貨單位，避免只在一家供貨單位采購，效使采購價格居高不下四.A要把好數(shù)

40、量關(guān)，根據(jù)生產(chǎn)需要嚴(yán)格審查采購數(shù)囊.l硅允物資積壓。通過了解生產(chǎn)能力、生產(chǎn)計劃以及庫存儲備等，合理確定物資采購斂愛，避免采購過多造成積壓，影響資金流動。2.采購合同簽訂過程中的審計監(jiān)督。審計部門在會問物資采購部門、公1ι管Z盟部門、生產(chǎn)計劃部門與供貨單位簽訂采購合同時，要認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，充分發(fā)探審計部門的作用3才重點從五個方面做好審計監(jiān)督:一是審查合同采購戴覺是否合段，避免造成積壓或臨時級缺二是審查合同價格是否合理，是否存在嚴(yán)重背

41、離市場價格的行為:二是審黨合悶供貨時間是否恰當(dāng)，是否能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常常委四是審查合同的內(nèi)容是否合法，條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，文字農(nóng)達是否準(zhǔn)確，權(quán)利義務(wù)是否對等，避免由于合問條款的不完善引起履行爭議五是審查物資采購運費、包裝費等是否由對方承擔(dān)，自己j，.材料是否有贈送等等?？傊?，妥盡雯，全面審查合同內(nèi)容，爭取一切有利閣素，為企~節(jié)約采購資金。3.建立采購合同審計臺賬，及時準(zhǔn)確掌握合同的縷訂、履行情況。審計部門要建立采購合同臺賬，對簽訂

42、的采購命同要逐一登記，做到有挺可聾，為采購合間的跟蹤審計提供資料，問時4在實行動態(tài)管理，對已經(jīng)履行或部分履行的合同也要在臺賬J:.進行反映，隨時掌援合同的接訂、19口馮德生賀長雄SHAANXISHENJI加強物資采購合同審計努力降低物資采購成本…、加強物資采購合同審計的必要性從目前的現(xiàn)4起來看，我閡大部分閣有余業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)還沒有介入到物資采購合同的審計，即使已經(jīng)介入的少數(shù)企業(yè)，合悶審計一般也是進行事后監(jiān)督，無法達到事前控制的目的。這種現(xiàn)

43、狀勢必造成采購合同的簽訂過程缺少監(jiān)督，采購權(quán)限掌握在單一的物資采購部門，甚至掌握在少數(shù)人子中，由于多方面的閡索，這種采購活動容易出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。為了會面強化物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制，嚴(yán)格控制物資采購成本，就常委內(nèi)審機構(gòu)全面介入物資采購合同簽訂過程，實現(xiàn)從前期調(diào)查到合同簽訂再到合問履行的會過稅監(jiān)督，把采購過程隱藏的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化，使企此各職能部門相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，共同致力于成本費用的校制，最大限度地

44、豬塞物資采購中的漏洞，以求實現(xiàn)余~效益最大化。二、物資采購合同中容易出現(xiàn)的問題1.供貨方資質(zhì)不實。有些企業(yè)在簽訂購貨合同時，沒有對供貨單位資質(zhì)進行認(rèn)真審查.使一些是不具備合法資格或不具備2鑒定或履行經(jīng)濟合同所規(guī)定的權(quán)力和義務(wù)的廠商有機可乘。有的供貨單位技靠其他單位的牌子，有的使用已經(jīng)失去法律效力的資質(zhì)，還有的甚至用假冒的資質(zhì)，也有個別供貨單位純屬元資質(zhì)。這些供貨單位本身大都不是生產(chǎn)廠家，也不是.iF..規(guī)的物資供應(yīng)廠商，且經(jīng)濟實力都比較

45、弱，它們通常是先與購貨單位簽訂合悶，然后按照購貨方的要求組織貨源，還有個別單位收到部分預(yù)付款后，再也找不到人彰。這種由于合同1..體資質(zhì)審查不嚴(yán)，而給購貨企業(yè)帶來很大風(fēng)險和潛在損失，不僅影響了企~i正常的.i.產(chǎn)級管活動，而且當(dāng)企業(yè)利益受到損害時，由于合同主體本身不合法而允法尋求.iF..~旨的法律保護。2.缺少前期市場調(diào)研..lf效合同價格不合綴。有些企業(yè)在祭訂合問時，沒有對市場邊行充分調(diào)研，對市場價格不夠掌板，僅以供貨單位報價為準(zhǔn)還

46、有的單位以近年來實際執(zhí)行價格為準(zhǔn)，卻不知由于市場競爭或技術(shù)進步等因素，這些物資實際價格已大大下降也有的單位認(rèn)為供貨方是老客戶，就過分相信它們，對采購物資的價格不加調(diào)研，由供貨方說了算等等，這些做法都為供貨方提供了可乘之機，從而造成采購價失具，偏離市場實際i.t4t價格較遠。3.合問條款不嚴(yán)潑，文字i毫不準(zhǔn)確。有些企業(yè)在簽訂合同時，對合同的主要條款是否完備、規(guī)范、明確不進行認(rèn)真琢磨，忽視了一接應(yīng)該考慮的問題，如物資運雜費、包裝費、設(shè)備安裝