內(nèi)部審計實務(wù)指南2號——物資采購審計

1、1內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——物資采購審計第一章第一章總則總則第一條第一條為了規(guī)范物資采購審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》及內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條第二條本指南所稱物資采購審計是指組織內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動。本指南所稱“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材

2、料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。第三條第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第四條物資采購審計的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。第五條第五條物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，是財務(wù)審計與管理審計的融合。物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物

3、資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。第六條第六條根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計機構(gòu)資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。(一)項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。(二)過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，

4、32、前期物資采購審計工作底稿3、組織資料，例如組織結(jié)構(gòu)圖和工作說明、政策和程序手冊以及重大的組織系統(tǒng)變化等4、財務(wù)會計資料5、相關(guān)制度規(guī)定，例如采購政策、采購程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商管理制度、財產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價策略等6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價水平和變化幅度、技術(shù)變化程度和供貨商資料等7、法律性文件。內(nèi)部審計人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢

5、問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評價重要性和審計風(fēng)險，進(jìn)而制定適合本組織實際情況的物資采購項目審計計劃及審計方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計單位發(fā)出物資采購審計通知書。(三)審查、評價內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。1、采購控制環(huán)境。采購控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：董事會成員的知識和經(jīng)驗豐富程度、獨立性地位、獨立董事所占比例、審計委員會的設(shè)置情況管理者對待物資采購內(nèi)部控制的重視程度、采

6、取的經(jīng)營理念和管理模式企業(yè)文化所塑造的員工基本信念、價值觀念、思維和行為方式組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性、權(quán)責(zé)劃分的明確性、獎懲的分明性、崗位設(shè)置的合理性、人員素質(zhì)的適當(dāng)性組織人力資源政策的適當(dāng)性等。2、采購風(fēng)險管理。采購風(fēng)險管理包括物資采購風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險識別包括檢查外部因素(如競爭、技術(shù)和經(jīng)濟變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、組織活動性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點等)風(fēng)險評估包括估計風(fēng)險的嚴(yán)重程度、評價風(fēng)險發(fā)生的可能性風(fēng)險應(yīng)對策略包