試論物資審計(jì)的方法

1、嘲11即司物資審計(jì)是審計(jì)曲一個(gè)分支，兩者既具有聯(lián)系又具有區(qū)別。袖赍審計(jì)是指在物資采購(gòu)、岳儲(chǔ)、使用壘過程中，審查其業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和教益性的一種審計(jì)監(jiān)督。就審計(jì)方法而言，常規(guī)的審計(jì)方法同樣適用于物資審計(jì)，但物資審甘具有其自身的特點(diǎn)和獨(dú)特性。哥展物資采購(gòu)審計(jì)，一要政策制度領(lǐng)先，Z要組織^員業(yè)務(wù)落實(shí)三要系統(tǒng)協(xié)調(diào)周密安排，四要運(yùn)用恰當(dāng)有效的審計(jì)方法。以上幾十方面缺一不可。由于物資采購(gòu)品種、類別、規(guī)格繁多，收發(fā)業(yè)務(wù)量太，為縮短審計(jì)時(shí)間，采

2、用先進(jìn)、科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)于深凡了解和掌握物資采購(gòu)工作狀況，揭示物資采購(gòu)工作中存在的弊端尤其重要。審查掇審的物資采購(gòu)合同是否執(zhí)行物資采購(gòu)計(jì)劃，有無違法、越權(quán)和無計(jì)劃簽訂合同的行為；審查合同條款是否符合法律法規(guī)，內(nèi)容是否齊壘，文字表述是否清楚完整。其主要內(nèi)客包括對(duì)物資購(gòu)凡數(shù)量、規(guī)格、品種、價(jià)格、包裝標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式、交貨時(shí)聞、質(zhì)量、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、貨敖結(jié)算、罰款等方面的審查。審計(jì)物資采購(gòu)合同在執(zhí)行過程中有無變更和補(bǔ)充及是否合規(guī)；查閱物資采購(gòu)合同的

3、執(zhí)行結(jié)果。物資購(gòu)凡價(jià)格的審計(jì)是物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)。企業(yè)購(gòu)凡商品的價(jià)格由廠商提出，審計(jì)部門接物價(jià)部門的要求，審查成本利褒率的合理性；對(duì)于市暫議價(jià)的商品以市場(chǎng)犄醬信息為參考，貫徹貨比三家、產(chǎn)品憂選厚則，景太限度降低物資采購(gòu)成本。具體方法有錈幻)另皇一覓囊國(guó)隸定價(jià)法、威本定價(jià)法、定額定價(jià)法、系數(shù)定價(jià)法、同差商品共比浩和市場(chǎng)調(diào)查甚等。在物資采購(gòu)審計(jì)中，對(duì)重大和特殊的物責(zé)采購(gòu)合同，審計(jì)^員直提前介凡，參與合同主辦單位與對(duì)方進(jìn)行的技術(shù)和商務(wù)談判

4、，掌握情況，加快審計(jì)節(jié)妻物責(zé)購(gòu)凡業(yè)務(wù)的審計(jì)，印對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的結(jié)算審詩(shī)。應(yīng)對(duì)照采購(gòu)合同，審查對(duì)于不符合合同規(guī)定的商品是否規(guī)定了清遣；對(duì)于質(zhì)量等彀不達(dá)標(biāo)的商品是否執(zhí)行了違約條款的規(guī)定。審查運(yùn)費(fèi)計(jì)算、商品在逮損耗是否正確；審查在物資發(fā)生退貨和溢缺時(shí)有無進(jìn)行補(bǔ)價(jià)和拒付情況，并查明厚園，找出責(zé)任方，進(jìn)行正確處理。在符合備饜約定的情況下，憑據(jù)貨物驗(yàn)收收條、發(fā)貨票結(jié)算證及結(jié)算報(bào)告單等手續(xù)，才可辦理物資結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)部門憑審計(jì)結(jié)算單辦理付款業(yè)奔。

5、調(diào)用會(huì)計(jì)掇表、賬薄和相關(guān)資料，掌握物資采購(gòu)、銷售、使用情況。以物資采購(gòu)成本為主線，接物賚天糞、品種，對(duì)基層用科額度進(jìn)行舟配、歸集。查明有無威本規(guī)模不實(shí)，威本、收入期間不配比，成本棱算方法不科學(xué)、不合理等傾向性問題。開展物資消耗審計(jì)必須了解和掌握生產(chǎn)實(shí)際，遺就要求審計(jì)^員深凡生產(chǎn)一線，了解生產(chǎn)壘過程。掌握產(chǎn)品的工序、投放厚‘審計(jì)文2O∞年舞“囂29／維普資訊最近筆者在對(duì)證券公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在貨幣資金管理中存在的問題鞍多。一

6、是多開存款賬戶比較普遍，且管理出現(xiàn)捐洞，有的甚至賬外核算。如某營(yíng)業(yè)部開有18個(gè)銀行存款賬戶；超過8個(gè)存款賬戶的單位占我們審計(jì)過的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的67％二是出納員不及時(shí)領(lǐng)取對(duì)賬單、對(duì)賬單丟失，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不人賬核算，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單數(shù)輛不符。三是大額取款長(zhǎng)時(shí)間不人賬。如某營(yíng)業(yè)部于1998年4月開出現(xiàn)金支票IO0萬元直到1999年8月才做賬務(wù)處理。某些營(yíng)業(yè)部利用不人賬資金進(jìn)行新股審購(gòu)、股票買賣業(yè)務(wù)或其他行為。四是將大量現(xiàn)金當(dāng)日留在庫(kù)存，

7、不送繳銀行?；谧C券業(yè)的特殊性，為了方便股民存取保證金在銀行只開立一個(gè)基本賬戶(存款人日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶)的同時(shí)，允許在其他專業(yè)銀行各開有一般存款賬戶。但是某些證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)別有用意。一是可隨意提取現(xiàn)金，用于日購(gòu)股票及股票買賣；二是進(jìn)行違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)，形成賬外資金或以各種名義或形式轉(zhuǎn)移、私分公款；三是將股民保證金的專戶活期存儲(chǔ)，改為定期存款，從中獲取私差；四是出借賬戶，代陂民轉(zhuǎn)移資金。多頭開戶雖然是證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自己的行為，同

8、時(shí)與一些基層商業(yè)銀行的管理不嚴(yán)有一定關(guān)系。存款單位在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立賬戶時(shí)，按規(guī)定開戶銀行應(yīng)嚴(yán)格審核存款單位出具的有關(guān)嫻。]批準(zhǔn)的立項(xiàng)文件和其他有特定用途的文件，但實(shí)際上一些商業(yè)銀行為擴(kuò)大存款規(guī)模，從爭(zhēng)取存款的自身商業(yè)利益出發(fā)，不能嚴(yán)格審核這些文件，對(duì)存款單位不臺(tái)理的要求不管，怕管跑了客戶減少存款，以放松管理作為服務(wù)手段隨意開戶；甚至為不具備開立賬戶條件的營(yíng)業(yè)部創(chuàng)造條件致使許多不符合條件的賬戶大量設(shè)立。某些營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)人員重財(cái)務(wù)核算，輕銀行賬戶

9、管理，縱向和橫向的監(jiān)督不至位，沒有做至U平衡約，有效監(jiān)督。多數(shù)出納人目的業(yè)務(wù)知識(shí)水平偏低。材料的種類、數(shù)量和制造工藝及產(chǎn)品的構(gòu)造和功能，做到審一行、學(xué)一行、專一行，找準(zhǔn)審計(jì)工作切^點(diǎn)，揭示精資使用消耗中存在的弊端，才能使精資審計(jì)工作真正做到有的艘矢，見到實(shí)效。收集與精資消耗審計(jì)有關(guān)的工種、作業(yè)、服務(wù)等定額，采用先進(jìn)、科學(xué)、可參考的成本剝算法、歷史成豐法，評(píng)價(jià)和認(rèn)定物資消30t審甘文kO∞年幕ii埔耗的告理性和標(biāo)準(zhǔn)性，揭示弄虛作假、損失浪

10、費(fèi)的行為，保護(hù)盎業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。賬實(shí)核對(duì)，確定絢資收、發(fā)、存數(shù)量的真實(shí)性。審計(jì)人員在開展物資審討過程中必顫深^料庫(kù)，將保管賬與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，將賬面結(jié)存數(shù)量與庫(kù)內(nèi)物資實(shí)有數(shù)量進(jìn)行桉對(duì)，確l保存贊的真實(shí)性，同時(shí)鑒定產(chǎn)成品和銷售數(shù)量的完整性，堵塞轉(zhuǎn)移資金、虛列成本、賬外資產(chǎn)等精洞。開展有針對(duì)性的專項(xiàng)調(diào)查，以掛實(shí)物資的用量情況。針對(duì)消耗量過太的疑點(diǎn)，向有關(guān)部門、^員進(jìn)行專門調(diào)查，落實(shí)l物資使用方向、使用數(shù)量卸誚耗攻斂等情況，認(rèn)定物赍消耗的真實(shí)性