以中石化為例：企業(yè)實施內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、內(nèi)部控制作為既有理論價值又有實踐意義的重要研究課題，目前在我國理論界已經(jīng)進行了較為系統(tǒng)、深入的研究。但就其實務(wù)進展和實證研究而言，總體上仍是以具體的內(nèi)部控制框架設(shè)計為主，對深層次的控制方式和運行機制尚未展開系統(tǒng)研究，對運用管理學、經(jīng)濟學和行為科學理論解析企業(yè)內(nèi)部控制實踐活動也處于探索階段。為此，如何以COSO框架體系為基礎(chǔ)，進一步運用現(xiàn)代管理理論來解析內(nèi)部控制系統(tǒng)，運用經(jīng)濟控制理論來解析內(nèi)部控制活動，運用行為科學理論來解析內(nèi)部制衡機制，

2、并進而對內(nèi)部控制的各種功能進行新的定位，這是推行內(nèi)部控制進程中的每一個企業(yè)所面臨的重要課題。 基于現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的中石化內(nèi)部控制系統(tǒng)，遵循COSO報告設(shè)計原則，采用了以價值鏈管理為主線、以平衡內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和構(gòu)建分權(quán)責任體系為切入點的內(nèi)部控制策略，通過建立以集中決策、分級管理為特征的組織規(guī)劃控制，以網(wǎng)絡(luò)化全過程為主要內(nèi)容的全面預(yù)算控制，以“授權(quán)指引”為核心的授權(quán)批準控制，以《內(nèi)部控制手冊》為載體的制度控制、風險防范控制和ERP管

3、理信息系統(tǒng)控制，從而對實施內(nèi)部控制進行了探索與實踐，并對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮了重要的促進作用，其特點主要體現(xiàn)在準確把握內(nèi)控體系的內(nèi)涵、科學界定內(nèi)部控制原則、把內(nèi)部控制建設(shè)作為項目管理進行推進以及通過全員培訓提升了內(nèi)控理念等各個方面。 為確保內(nèi)部控制持續(xù)有效地發(fā)揮作用，本文對中石化實施內(nèi)部控制中存在的問題進行了剖析，指出企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制特點出發(fā)，進一步總結(jié)經(jīng)驗，深化對內(nèi)控制度的認識，隨著體制機制轉(zhuǎn)換以及理論界有關(guān)內(nèi)部控制與公司治理理論

4、來重新定位內(nèi)部控制；要不斷引導(dǎo)員工提高認同感和參與度，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計人員從事的內(nèi)控評價，轉(zhuǎn)而由參與作業(yè)的員工特別是基層員工親自評估，從而變“被動的內(nèi)部控制”為“主動的內(nèi)部控制”；要不斷完善權(quán)力制衡機制，從控制“高管”風險和細化“轉(zhuǎn)授權(quán)”機制兩方面出發(fā)來增強權(quán)利制衡；要進一步發(fā)揮ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，盡快實現(xiàn)內(nèi)部控制集成化；要把握內(nèi)部控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量，從而把內(nèi)部控制管理水平提升到一個新的高度，使企業(yè)能夠