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文檔簡介
1、對審計(jì)師變更情況的研究和審計(jì)師變更原因及其影響的探索,一直是學(xué)界研究的一個(gè)熱點(diǎn)問題。國外學(xué)者的早期研究集中在審計(jì)師變更動(dòng)因、審計(jì)師變更的市場反應(yīng)方面,隨后審計(jì)師選擇和審計(jì)師辭聘方面的研究也越來越多。審計(jì)師變更備受關(guān)注不僅僅因?yàn)檫@是公司的一項(xiàng)重大事項(xiàng),與公司治理結(jié)構(gòu)有一定關(guān)系,更重要的是這一事項(xiàng)的背后有一定的信息含量,即審計(jì)師變更有一定的信號(hào)傳遞功能。
以往學(xué)者的研究大多是將審計(jì)師變更與市場反應(yīng)掛鉤。審計(jì)師變更之所以會(huì)產(chǎn)生市
2、場反應(yīng),是因?yàn)閷徲?jì)師變更這一事項(xiàng)本身具有某些特定的信息含量,或者說利益相關(guān)者認(rèn)為這一事項(xiàng)預(yù)示著某些信息,如企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況存在問題等。然而,利益相關(guān)者的這些看法或預(yù)期是否和真實(shí)情況相符合則不得而知。本文就將審計(jì)師變更這一事項(xiàng)和公司財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量相聯(lián)系,考察審計(jì)師變更和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量有沒有關(guān)系,有多大關(guān)系,目的在于探索審計(jì)師變更倒底預(yù)示著哪些信息。通過這些研究,希望能讓信息使用者更加客觀地去理解和看待審計(jì)師變更這一事項(xiàng),同時(shí)也對我國在審計(jì)師變更
3、方面的一些披露規(guī)范產(chǎn)生一點(diǎn)啟示。
本文主要采用實(shí)證研究的方法,首先總結(jié)前人的研究內(nèi)容和結(jié)論,在此基礎(chǔ)上結(jié)合本文的主題進(jìn)行深入分析并提出兩個(gè)假設(shè)。實(shí)證研究的數(shù)據(jù)主要來源于中國2004-2005年的A股上市公司,首先分年度將審計(jì)師變更樣本進(jìn)行匯總,再按行業(yè)和資產(chǎn)規(guī)模隨機(jī)抽取相同數(shù)量的非變更樣本作為控制組,根據(jù)假設(shè)將變更組和控制組樣本進(jìn)行分組對比研究,并對假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)。
研究結(jié)果表明,發(fā)生審計(jì)師變更的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表
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