高管審計師背景與審計質量的相關性研究.pdf

1、伴隨著美國安然公司、澳大利亞HIH保險公司等國際大公司財務舞弊案的曝光，高管審計師背景的現(xiàn)象引發(fā)了眾多學者和各國立法者的廣泛關注。但是現(xiàn)有研究對于高管審計師背景與審計質量的相關性并沒有得出一致的結論。
　　本文在回顧國內(nèi)外相關文獻的基礎上，對高管審計師背景與審計質量的相關性進行了理論分析，并通過實證檢驗與案例分析相結合的方法對此進行了深入研究。文章選取2009-2012年A股上市公司數(shù)據(jù)，以審計意見類型及樣本公司的盈余管理程度作為

2、衡量審計質量的替代變量，對高管審計師背景與審計質量的相關性做出實證檢驗。研究發(fā)現(xiàn)具有高管審計師背景的上市公司收到“非標”的概率顯著較低，且操縱性應計利潤顯著較高;這就說明存在高管審計師背景的上市公司審計質量較差。同時在穩(wěn)健性測試中，發(fā)現(xiàn)上市公司選聘具有審計師背景的高管之后，其盈余管理程度得到顯著提高;更換盈余管理的計量方法，回歸結果依然顯著;同樣，當剔除存在事務所關聯(lián)的上市公司后，剩余樣本仍呈現(xiàn)出高概率的標準審計意見和較高程度的盈余管理

3、;三項穩(wěn)健性測試的結果表明實證研究結論穩(wěn)定。此外，文章進一步引入紫鑫藥業(yè)財務造假的案例，通過深入剖析其造假流程與相關高管審計師背景之間的關聯(lián)性，在微觀層面上佐證了實證研究中得出的結論。
　　目前，我國學術界對高管審計師背景的研究甚少，因而本文的研究豐富了這一主題的文獻。依據(jù)實證研究與案例研究中得出的主要結論，文章最后提出了兩點政策建議，應完善我國上市公司高管簡歷的披露制度，以及對上市公司選聘具有審計師背景的高管加以適當約束，以維護