基于媒體監(jiān)督的審計師變更對審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、獨(dú)立審計作為公司外部治理機(jī)制，其在保證會計信息質(zhì)量及保護(hù)投資者利益等方面發(fā)揮重要作用。審計質(zhì)量的高低不僅會影響審計師聲譽(yù)成本及利益，還會影響其他市場參與主體的決策行為。近年來，媒體曝光國內(nèi)外一系列會計舞弊及審計失敗的丑聞，引起學(xué)術(shù)界及實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，且媒體在公司治理中的作用得到認(rèn)可。那么，媒體監(jiān)督能否影響審計質(zhì)量？同時，審計師變更及其行為后果一直為國內(nèi)外財務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域及監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的重大議題，但以往對其監(jiān)管的重點(diǎn)側(cè)于法律及會計制度層面

2、，而忽視了媒體監(jiān)管的有效力量。從外部治理視角而言，媒體監(jiān)督對審計師變更行為的審計質(zhì)量是否具有積極影響呢？這不僅可以豐富審計質(zhì)量影響因素的認(rèn)識及媒體治理的影響力研究，還為加強(qiáng)新聞媒體對審計師變更自律行為的監(jiān)管具有重要的指導(dǎo)意義。
　　本文基于審計契約理論和信號傳遞理論，新聞傳播學(xué)的“議程設(shè)置”理論、心理學(xué)的“鋪墊效果”及“框架”理論為分析構(gòu)架，以2008-2014年中國A股上市公司為研究樣本，采用可操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量衡量指標(biāo)

3、，分別從媒體負(fù)面報道和媒介監(jiān)督環(huán)境視角研究媒體監(jiān)督對審計質(zhì)量的作用機(jī)制，以及媒體監(jiān)督對審計師變更的審計質(zhì)量的影響。研究表明，媒體對上市公司的負(fù)面報道程度及媒介監(jiān)督環(huán)境與審計質(zhì)量均呈正相關(guān);且相比于低媒介監(jiān)督環(huán)境，高媒介監(jiān)督環(huán)境能夠強(qiáng)化媒體負(fù)面報道的監(jiān)督對審計質(zhì)量的積極作用。進(jìn)一步地，上市公司審計師變更對審計質(zhì)量具有負(fù)面影響，但媒體監(jiān)督的鋪墊效應(yīng)和框架設(shè)置對審計師變更的審計質(zhì)量具有明顯的改善效果;且相比于審計師同級變更和降級變更，媒體監(jiān)督