中央企業(yè)費用“粘性”問題實證研究.pdf

1、傳統(tǒng)管理會計成本性態(tài)理論中假設(shè)成本與業(yè)務(wù)量之間存在必然的線性關(guān)系，即業(yè)務(wù)量隨成本的增加或減少成比例變化。而學(xué)者們在研究過程中發(fā)現(xiàn)，二者并不以完全的直線關(guān)系變化：在業(yè)務(wù)量變化的正反方向上，成本隨業(yè)務(wù)量變化時，邊際變化率表現(xiàn)出不對稱性(增長率高于降低率)。在費用行為中容易被觀察得到，因此又稱為費用“粘性”（孫錚、劉浩，2004）。提出有效建議來加強成本費用管理，有助中央企業(yè)穩(wěn)定、長期、有序地發(fā)展，由此從整體上使我國的經(jīng)濟水平得到進一步的提高

2、。
　　在對國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者關(guān)于成本及費用粘性研究文獻進行回顧與梳理的基礎(chǔ)上，分析了制度背景及相關(guān)理論。本文以我國中央企業(yè)上市公司為樣本，以國資委實施《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》作時期界定，運用實證研究方法驗證了在2001-2011年我國央企上市公司存在粘性，并且考核辦法實施前后的粘性程度存在差異。研究結(jié)果表明：①我國中央企業(yè)上市公司存在費用的粘性特征，且行業(yè)不同，費用的粘性程度有差異；②考核辦法正式實施后，降低了央企上市

3、公司粘性程度；③拉長時間跨度，費用粘性在以后的會計期間出現(xiàn)反轉(zhuǎn)；④在費用粘性的成因方面，宏觀經(jīng)濟增長具有減弱費用粘性的效果，資本密集程度與費用粘性程度成正相關(guān)。
　　根據(jù)以往的研究結(jié)果可以得知，在我國上市企業(yè)當中成本費用粘性是普遍存在的。但是通過完善中央企業(yè)內(nèi)部各方面成本費用監(jiān)督與控制的途徑和方式，可以降低費用粘性的消極影響，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提高成本管理水平，使其盈利水平和能力得到改善。由此實現(xiàn)社會資源的有效利用與合理配置，進而