盈余管理動機對成本費用粘性的影響研究.pdf

1、成本費用粘性自提出以來得到大量國內外學者的追隨和支持，發(fā)展迅速。成本費用粘性對傳統(tǒng)成本性態(tài)理論這個已被普遍認同和廣泛應用的理論提出質疑。傳統(tǒng)成本性態(tài)理論認為成本費用的增長比例與業(yè)務量變化方向無關。但傳統(tǒng)成本性態(tài)理論建立在一種理想狀態(tài)下，但現實情況是成本決策的做出受很多因素干擾。所以傳統(tǒng)的經濟形態(tài)模型或者并不能解釋實際經營過程中的成本變動狀況，成本費用粘性的發(fā)現驗證了很多學者的猜測，其是指成本費用的變化比例與業(yè)務量的變化方向是相關的，成本

2、費用在業(yè)務量正方向變動時的增加比例大于業(yè)務量負向變動時的成本費用的下降比例。
　　成本費用作為企業(yè)競爭力的重要因素，在市場競爭極其激烈、宏觀經濟不景氣的今天，企業(yè)要想存活下來，成本管控問題也是每個公司管理者必須應對的棘手問題。盈余管理作為經營者機會主義行為的重要手段，在我國現有證券政策和經濟環(huán)境下管理者有很強的盈余管理動機。若盈余管理動機影響成本費用粘性，那就說明以往研究的成本費用粘性是包含盈余管理動機的粘性。所以本文從盈余管理動

3、機角度入手，考慮到費用粘性和總成本粘性兩方面，分別檢驗扭虧、微利、洗大澡三種盈余管理動機對于費用粘性和總成本粘性的不同影響。并且關于理論基礎，本文在前人的基礎上，除了用契約理論來闡述成本費用粘性外，增加企業(yè)慣性理論這一新的理論思路，更好地解釋了成本費用粘性。
　　本文通過實證研究得到不同盈余動機對粘性的不同作用，從而發(fā)現一些成本費用變化的規(guī)律，對管理者的成本決策判斷提供一定價值。本文在理論方面豐富了成本費用粘性及盈余管理兩個領域的

4、實證研究，使我們對于盈余管理有了更全面的認識。在現實意義方面，既揭示了成本費用的變化規(guī)律，有助于為管理者做出合理、準確的成本費用決策，也為所有者對于管理者的監(jiān)管提供了線索和方向，提高了成本費用分析、盈余預測、公司價值評估的準確性和科學性。
　　為了更合理的安排研究內容，本文共分為六章：緒論，文獻綜述，理論分析與假設，研究設計，實證分析，結論與展望。研究方法上采用規(guī)范研究與實證研究向結合，即有扎實的理論支撐又有詳細真實的經驗證據。通

5、過對2009-2014年上市公司數據進行實證檢驗，得到以下結論：一是我國普遍存在銷管費用粘性和總成本粘性，且銷管費用粘性顯著高于總成本粘性，因此盈余操縱主要是通過費用操縱。并且與其他學者利用2007年之前數據得到的費用粘性相比，粘性減弱；二是扭虧和微利動機對于總成本粘性和費用粘性都具有顯著的削弱作用；洗大澡動機則增強了上市公司的費用粘性和總成本粘性。所以三種動機對費用粘性和對于總成本粘性的影響方向都是一致的。
　　本文的研究貢獻和