天職國際湖南分所整合審計流程改進研究.pdf

1、在借鑒美國內(nèi)部控制審計的發(fā)展經(jīng)驗，我國在2010年4月26日頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，其中規(guī)定內(nèi)部控制審計可以單獨執(zhí)行，也可以選擇與財務(wù)報表審計整合實施。在雙重審計的情況下，既要提高審計效率又能降低審計成本，整合審計無疑是最好的選擇。但在我國整合審計還處于發(fā)展階段，有關(guān)整合審計的研究仍停留在理論層面，而實務(wù)操作層面的研究相對比較匱乏。實際上，注冊會計師因缺乏相關(guān)經(jīng)驗加之無具體準(zhǔn)則指導(dǎo)，整合審計執(zhí)行情況并不樂觀，因此，結(jié)合具體案例來

2、探究整合審計流程并加以改進，對會計師事務(wù)所順利開展整合審計工作具有重要意義。
　　本文采用文獻研究法和案例分析法，以權(quán)衡與權(quán)變理論、成本效益理論、協(xié)同效應(yīng)理論為指導(dǎo)，通過分析設(shè)計整合審計流程框架，結(jié)合在天職國際湖南分所的審計項目實踐，分審計計劃階段、審計實施階段、審計完成階段對整合審計流程進行具體的描述，從而依據(jù)這三個審計階段分別揭露其存在的問題，具體包括審計計劃時間安排不夠合理、審計人員整體素質(zhì)不高、內(nèi)部控制整體層面考慮不全、審

3、計過程中審計方法運用不恰當(dāng)、控制測試的期間和范圍不合適、缺少缺陷匯總、評價與溝通、缺少相互驗證并存在重復(fù)工作等。針對這些問題，本文從天職國際湖南分所實際情況出發(fā)，有針對性的提出改進建議，包括制定合理的預(yù)審時間安排、加強有關(guān)整合審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加大對內(nèi)部控制整體層面的關(guān)注、靈活運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?、明確實施控制測試的期間和范圍、補充缺陷匯總評價并充分溝通、重視工作相互驗證并減少重復(fù)審計等，以期能夠為天職國際湖南分所今后更好地開展整合審計業(yè)務(wù)提