審計(jì)失敗對(duì)分所審計(jì)質(zhì)量的影響研究.pdf

1、伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展及財(cái)政部對(duì)本土?xí)?jì)師事務(wù)所“做大做強(qiáng)”的政策倡導(dǎo)，分所的數(shù)量和規(guī)模不斷地在增長(zhǎng)及擴(kuò)張，分所審計(jì)所占比例也在擴(kuò)大。雖然現(xiàn)有審計(jì)質(zhì)量研究更多是基于事務(wù)所整體，然而事務(wù)所內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量并非是同質(zhì)的，因此分所是比事務(wù)所整體更切合實(shí)際的研究單元。審計(jì)失敗是審計(jì)質(zhì)量低下的極端情形，近年間也不乏因總所審計(jì)失敗和分所審計(jì)失敗受到證監(jiān)會(huì)處罰的案例。毋庸置疑，審計(jì)失敗反映出這些總所或分所的審計(jì)質(zhì)量低下，影響了其聲譽(yù)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。進(jìn)

2、一步思考，總所審計(jì)失敗對(duì)下屬分所下一年度的審計(jì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生何種影響？以及，源于單個(gè)分所的審計(jì)失敗會(huì)對(duì)該分所內(nèi)部下一年度的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？
　　以這兩個(gè)問題為基本導(dǎo)向，本文以組織文化理論、委托代理理論和操作性條件反射理論為分析構(gòu)架，選取2011～2014年中國(guó)A股上市公司為樣本，重點(diǎn)探討了總所、分所的審計(jì)失敗對(duì)分所次年審計(jì)質(zhì)量的影響，即是產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)抑或傳染效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，總所審計(jì)失敗與下屬分所次年的審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)，表明總所審計(jì)

3、失敗對(duì)其分所次年審計(jì)質(zhì)量的影響為競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)，總所發(fā)生審計(jì)失敗后下屬分所的審計(jì)質(zhì)量有改善;分所審計(jì)失敗與同一分所次年的審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)，表明分所的審計(jì)失敗對(duì)該分所內(nèi)部次年審計(jì)質(zhì)量的影響為競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)，分所發(fā)生審計(jì)失敗后該分所的審計(jì)質(zhì)量有改善。基于此，本文建議應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)總分所“五統(tǒng)一”進(jìn)程，除外部的行業(yè)監(jiān)管外，借助事務(wù)所和各個(gè)分所內(nèi)部的質(zhì)量控制機(jī)制、文化建設(shè)等來(lái)修正審計(jì)師的不良執(zhí)業(yè)行為、改善分所的內(nèi)部治理，從而起到提高我國(guó)分所審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)我國(guó)會(huì)