會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制問題研究——以L會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗為例.pdf

1、改革開放以來，審計(jì)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中成為了重要的角色，資本市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展帶動(dòng)了我國外部獨(dú)立審計(jì)服務(wù)需求的快速增長。與業(yè)務(wù)收入影響事務(wù)所的持續(xù)經(jīng)營相比，審計(jì)質(zhì)量控制是決定事務(wù)所發(fā)展和增強(qiáng)社會(huì)影響力的基礎(chǔ)，這在事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)的發(fā)展中起到重要的作用。然而部分事務(wù)所為了生存、增加業(yè)務(wù)收入或搶占審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)，往往違反審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，提供高價(jià)低質(zhì)甚至是低價(jià)低質(zhì)的審計(jì)服務(wù)。再加上部分審計(jì)客體的特殊需求使得事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量降低。這種審計(jì)主客體之間的

2、短期行為往往制約了會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)發(fā)展。近年來，在中注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，每年都有超過五分之一的審計(jì)人員被懲戒。除此之外，每年也都有會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)處罰。從監(jiān)管部門對(duì)事務(wù)所的處罰和法律部門的訴訟中不難看出，審計(jì)質(zhì)量控制問題依然非同小可。社會(huì)公眾等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所控制審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的效果的關(guān)注也越來越多。所以，提高事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制效果的問題仍然是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的熱點(diǎn)問題。論文通過研究L會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例，總

3、結(jié)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題，并找到問題的解決對(duì)策，以達(dá)到提高我國審計(jì)質(zhì)量的目的。
　　論文以L會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要對(duì)象，采用委托代理理論、信息不對(duì)稱理論及利益相關(guān)者理論等理論方法。通過梳理國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)，從審計(jì)質(zhì)量概念、審計(jì)質(zhì)量的影響因素、審計(jì)質(zhì)量控制影響因素三個(gè)角度分析并總結(jié)了國內(nèi)外學(xué)者對(duì)控制事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問題的研究和看法。并介紹和闡釋了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)概念及基礎(chǔ)理論，為后文發(fā)現(xiàn)問題和解決問題提供了理

4、論基礎(chǔ)。此外，通過對(duì)L會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程中承接業(yè)務(wù)、制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、編制審計(jì)報(bào)告這四個(gè)階段的深入剖析了解到L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體審計(jì)過程，并從中發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所因風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、審計(jì)計(jì)劃制定不合理等問題導(dǎo)致審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在一定的缺陷。再根據(jù)相關(guān)理論基礎(chǔ)和歷史經(jīng)驗(yàn)，提出能夠明顯改善L會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的具體方法，使存在相似問題的事務(wù)所得到一個(gè)解決問題新思路。同時(shí)也為我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)外部管控提供現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)建議，從而有