國內(nèi)所與國際所審計質(zhì)量之比較分析【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學(xué)國內(nèi)所與國際所審計質(zhì)量之比較分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和深入，資本市場對注冊會計師高審計質(zhì)量的需求與日俱增，對于審計質(zhì)量的研究也顯得日益重要。近年來，國內(nèi)、外相繼爆出會計造假丑聞，而且越演越烈，使得注冊會計師一度面臨誠信危機(jī)和發(fā)展危機(jī)，人們開始對注冊會計師行業(yè)“經(jīng)濟(jì)警察”的作用產(chǎn)生質(zhì)疑。因此，對影響中國注冊會計師審計質(zhì)量的因素進(jìn)行剖析具有重要的現(xiàn)實意義和研究價值。所

2、以，比較國內(nèi)所與國際所審計質(zhì)量的差別，對于我國的會計師事務(wù)所改進(jìn)審計質(zhì)量有著極其重要的現(xiàn)實意義。預(yù)期目標(biāo)。本文將以國際四大（普華永道、安永、德勤、畢馬威，以下簡稱國際四大）為代表的國際知名會計師事務(wù)所與國內(nèi)四大（根據(jù)2011年中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站上公布的資料排名前四的會計師事務(wù)所：天健、立信、天健正信、中瑞岳華，以下簡稱國內(nèi)四大）會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行比較，將要研究國際四大為代表的國際知名會計師事務(wù)所在我國會計市場的行為是否會因為

3、我國幾乎為零的法律風(fēng)險制度環(huán)境而相應(yīng)降低影響審計質(zhì)量的因素是復(fù)雜多樣的，它受到審計獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)能力、品牌聲譽(yù)效應(yīng)、規(guī)模等多因素的共同影響，但主要因素來自于法律風(fēng)險、事務(wù)所規(guī)模以及審計的任期和審計的成本。本文將以法律風(fēng)險、事務(wù)所規(guī)模、審計任期和審計成本為方向研究國內(nèi)四大與國際四大會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1國外研究現(xiàn)狀1.1審計質(zhì)量的概念DeAngelo（1981）認(rèn)為審計質(zhì)量就是審計師發(fā)現(xiàn)被審計對象在會計制度上違規(guī)并公開

4、揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率，這個定義認(rèn)為審計質(zhì)量取決于審計師的執(zhí)業(yè)能力和獨(dú)立性。審計人員發(fā)現(xiàn)客戶違約行為的概率，取決于其專業(yè)勝任能力的高低。審計行業(yè)被認(rèn)為具備典型的壟斷或者寡頭壟斷的特征（Byopadhyaykao，2001）對上市公司的審計市場集中度應(yīng)該相當(dāng)高才能適應(yīng)這些對審計和咨詢服務(wù)的需要。3成本都對審計質(zhì)量有一定的影響。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀2.1審計質(zhì)量的概念劉文軍，米莉，傅倞軒(2010)研究發(fā)現(xiàn):審計師行業(yè)專長能夠提高審計質(zhì)量。認(rèn)

5、為在中國審計市場上用行業(yè)市場份額來衡量審計師行業(yè)專長可能具有普遍適用性。同時審計師的專業(yè)勝任能力不夠(主要是十大)和獨(dú)立性較差(主要是非十大)是資本市場出現(xiàn)審計失敗的原因。因此，審計人員的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性共同決定著審計質(zhì)量的高低。專業(yè)勝任能力包含了必要的專業(yè)知識、良好的審計技能、優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力和高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，以及熟悉客戶的行業(yè)和經(jīng)營特點、運(yùn)作流程和會計及規(guī)則等方方面面；而審計人員披露客戶違約行為的概率，取決于其獨(dú)立性的強(qiáng)弱，即

6、審計人員在形式上市否與客戶之間存在利害關(guān)系，在實質(zhì)上是否保持了客觀公正的態(tài)度。2.2審計質(zhì)量的影響因素2.1.1法律風(fēng)險與審計質(zhì)量劉峰，許菲（2002）認(rèn)為影響審計師法律風(fēng)險的因素來自于訴訟的技術(shù)難度以及賠償責(zé)任問題。他們認(rèn)為在我國目前的法律制度環(huán)境下即便會計師事務(wù)所被起訴并敗訴其賠償責(zé)任也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外同行。因此完善法律風(fēng)險制度環(huán)境的高低直接會影響到審計質(zhì)量的高低，所以四大會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量的高低與所在國的法律制度環(huán)境密切相關(guān)。劉峰

7、，周福源(2007)制度環(huán)境的分析表明國際四大在我國的執(zhí)業(yè)風(fēng)險極低。從非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見出具的概率、可控應(yīng)計的數(shù)量和會計盈余的持續(xù)性三個角度來看國際四大與非國際四大的審計質(zhì)量并不存在著顯著的差異但從會計盈余的穩(wěn)健性角度來看強(qiáng)烈的證據(jù)表明國際四大甚至比非國際四大更不穩(wěn)健。楊德明，林斌，王彥超(2009)以2007年至2008年A股上市公司為樣本研究了內(nèi)部控制對代理成本的影響。研究發(fā)現(xiàn):內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于抑制大股東與中小股東的代理成