國內會計師事務所合并對審計質量的影響研究.pdf

1、從1998年脫鉤改制以來,中國的會計師事務所經歷了幾次大大小小的合并浪潮,究其動因,卻都不盡相同。而且,中國大多數事務所合并目前有一種應急傾向。以前是為了生存,某些事務所不得不聯合,以滿足法定執(zhí)業(yè)條件,并不是為了增加競爭能力和提高效率的戰(zhàn)略方法而進行的合并。而最新一次合并浪潮的產生則更傾向于爭取更多的利益。特別是今年國家出臺了國辦56號文,文件明確要求,今后5年內要“重點扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經營并提供綜合服務的大型會計

2、師事務所”。在合并越來越熱的今天,我們更加有必要通過研究我國會計師事務所合并是否真的會提高審計質量,來研究現在的合并現象是否合理,以對現在的審計市場轉型提供一些啟示。
　　本文主要通過規(guī)范和實證相互驗證的方法對合并后的會計師事務所的審計質量是否得到顯著提高進行研究,包括六章內容:第一章主要闡述了本文的研究意義,同時對國內外與此相關的理論和實證研究進行了簡單回顧;第二章是理論研究部分,通過文字論述和簡單的公式研究,得出合并后會計師事

3、務所的審計質量并沒有得到顯著提高的結論;第三章進入實證分析階段,首先確定了審計質量的衡量標準是盈余管理及其計算模型,然后通過對盈余管理的影響因素分析建立了簡單的線性回歸模型;第四章是對實證分析的檢驗,利用兩個線性回歸模型確定了可操縱性應計利潤以及最后的實證結果:事務所合并前后與審計質量不存在顯著相關性;第五章是在前幾章的基礎上進行了簡單的歸納總結,并針對研究結果證明的不足提出幾點建議;第六章是總結本文存在的研究缺陷。
　　本文的創(chuàng)