上市公司整合審計研究.pdf

1、目前，世界各國的資本市場已進入財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計雙管齊下的時代。在這一背景下，整合審計作為一種創(chuàng)新的審計模式，充分運用了風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)報表審計與建立在內(nèi)控風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制審計的互動關(guān)系，能夠同時滿足上市公司財務(wù)報表與內(nèi)部控制強制性信息披露的雙重要求。與分別進行財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計相比，整合審計更有利于注冊會計師提高審計效率和質(zhì)量、降低審計成本和風(fēng)險，因此具有較好的實踐基礎(chǔ)。在美國、日本、歐盟等發(fā)達國家，整合審計已成

2、為“四大”等大型會計師事務(wù)所開展財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計的首選方案。但在我國，整合審計的發(fā)展目前卻處于起步階段，理論與實踐方面的研究均亟待發(fā)展。
　　本研究通過分析以美國為代表的西方發(fā)達國家整合審計相關(guān)研究成果，以我國財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計準則為指導(dǎo)，對我國上市公司整合審計展開深入探討，主要內(nèi)容包括：1）通過理論分析與實踐調(diào)查，論證上市公司整合審計的必要性和可行性；2）從審計主體、審計客體、審計目標、審計對象、審計目的、審計

3、屬性、審計方法、審計程序、審計關(guān)系等十個方面對整合審計進行基本的概念界定；3）構(gòu)建我國整合審計的全流程框架，并對其各個組成部分展開具體論述；4）引入魯商置業(yè)審計項目，對上市公司整合審計業(yè)務(wù)的全過程作詳細闡述。研究得出，上市公司整合審計不僅具有理論與實踐上的必要性和可行性，而且具備了業(yè)務(wù)與技術(shù)層面的可操作性，是一項能夠降低審計成本、提高審計效果和效率、加快我國審計實務(wù)國際趨同以及實現(xiàn)注冊會計師、被審計單位、預(yù)期信息使用者等相關(guān)主體利益共贏