我國上市公司內(nèi)部控制整合審計研究——以上海家化為例.pdf

1、20世紀以來，安然、世通等公司財務(wù)舞弊案的相繼發(fā)生在國際社會引起軒然大波，各國政府和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)都逐漸認識到內(nèi)部控制對于保證企業(yè)信息真實公允避免舞弊案發(fā)生的重要性，都紛紛加快了制定相關(guān)內(nèi)部控制法律規(guī)范的步伐，來完善內(nèi)部控制立法建設(shè)。2010年，我國五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定我國主板上市公司自2012年起要披露內(nèi)部控制審計報告以及管理層出具的內(nèi)部控制自我評價報告，同時鼓勵非上市企業(yè)實施。從我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定以及資本市場的

2、現(xiàn)實需求來看，我國逐漸進入內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計雙管齊下的時代。
　　根據(jù)內(nèi)部控制配套指引規(guī)定，審計人員既可以選擇對被審計單位實施單獨的內(nèi)控審計，也可將內(nèi)控與財報審計相整合實施整合審計。在單獨審計與整合審計并行的當下，既要保證財務(wù)信息真實完整維護投資者利益，又要提高 CPA審計的質(zhì)量和效率，還要減少被審計單位的審計費用降低負擔，實施整合審計勢在必行。雖然提倡整合審計，但整合審計在我國的實施還存在很多的問題與不足。對于如何開展整

3、合審計以及對于整合審計具體實施的指導，我國準則及相關(guān)業(yè)務(wù)指南中并沒有明確提出，因此對于整合審計理論界而言，結(jié)合具體的案例以及我國內(nèi)部控制整合審計的現(xiàn)狀對整合審計實施情況進行研究顯得極其重要。
　　本文首先通過演繹歸納等規(guī)范性研究方法，分析出內(nèi)部控制整合審計的相關(guān)概念以及提出背景，并且通過比較推理分析出內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的密切聯(lián)系，構(gòu)建出兩者的關(guān)系矩陣圖，為下面的內(nèi)部控制整合審計的運用動因分析等奠定基礎(chǔ)。運用動因分析從被審計單位

4、、會計師事務(wù)所和國家政策幾個層面進行闡述。同時分析我國內(nèi)部控制整合審計的現(xiàn)狀，概括出存在的問題。接著以普華永道對上海家化的內(nèi)部控制整合審計為例采用案例分析的方法，對內(nèi)部控制整合審計的原因、重點實施過程、被出具內(nèi)控否定意見的詳細分析和上海家化在實施內(nèi)部控制整合審計過程中存在的問題等進行詳細說明，最后提出對策建議來完善我國內(nèi)部控制整合審計。
　　通過本文的研究得出，我國內(nèi)部控制整合審計的實施必須兼顧執(zhí)行主體會計師事務(wù)所、被審計單位、國