成本粘性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則，又稱謹(jǐn)慎性原則，是我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征中的一個(gè)重要原則，也是衡量財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和可靠性的重要參考原則之一。由于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則在公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境以及我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的過程中扮演著重要的角色，如今對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則的研究越來越多，尤其在2008年金融危機(jī)爆發(fā)以來，如何提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成為當(dāng)今世界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，而作為衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo)，穩(wěn)健性原則成為研究熱點(diǎn)。
　　隨著以往學(xué)者們對(duì)成本行為方面的研究深入，傳統(tǒng)

2、管理會(huì)計(jì)中的成本習(xí)性假設(shè)遭到質(zhì)疑，在傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)中，公司成本與業(yè)務(wù)量之間呈現(xiàn)完美的線性關(guān)系，但是，近年來學(xué)者對(duì)成本研究發(fā)現(xiàn)，所謂的線性關(guān)系并不存在于公司成本與業(yè)務(wù)量之間，而是公司的業(yè)務(wù)量增加時(shí)成本的邊際增加量大于業(yè)務(wù)量減少時(shí)的邊際減少量，這種與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)相悖的結(jié)論被稱為“成本粘性”。
　　根據(jù)成本粘性的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，當(dāng)企業(yè)收入下降時(shí)，管理者通常會(huì)考慮是否削減成本以保證自身利益，但通過研究后會(huì)發(fā)現(xiàn)，管理者相對(duì)于削減成本，其更傾向于維

3、持既定生產(chǎn)規(guī)模，這雖然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用在短期內(nèi)的大量增加，但從長(zhǎng)期來看，這些維持當(dāng)前管理政策的企業(yè)會(huì)在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)更容易進(jìn)行調(diào)整適應(yīng)，并且能夠提升員工士氣，提高員工忠誠(chéng)度，股票回報(bào)相應(yīng)更容易上漲，而本文通過分析成本粘性理論后發(fā)現(xiàn)，收入下降時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)收益會(huì)下降的更為強(qiáng)烈，因此成本粘性的存在使得會(huì)計(jì)盈余股票回報(bào)非對(duì)稱性反應(yīng)更加顯著。為了證實(shí)這一觀點(diǎn)，本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和成本粘性的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和綜述的基礎(chǔ)上，選取了20

4、12~2013年間并剔除了缺失數(shù)據(jù)的公司、當(dāng)年IPO的上市公司、金融保險(xiǎn)類企業(yè)、ST公司和利潤(rùn)總額為負(fù)的公司作為樣本數(shù)據(jù)，首先采用Basu（1977）模型建立回歸關(guān)系，通過進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、兩年及分年的回歸分析和敏感性分析，結(jié)果證實(shí)了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在性；其次，在Anderson（2003）構(gòu)建的模型中，運(yùn)用選取的樣本數(shù)據(jù)建立回歸關(guān)系，通過描述性統(tǒng)計(jì)和回歸分析，結(jié)果證實(shí)了成本粘性的存在性；最后，為了具體分析成本粘性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響程度，在

5、對(duì)Basu模型進(jìn)行改進(jìn)的基礎(chǔ)上，本文從營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和稅收三個(gè)重要成本角度，構(gòu)建成本粘性率，通過描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、回歸分析和敏感性分析后，結(jié)果證明成本粘性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性具有顯著影響，并呈正相關(guān)。成本粘性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究是對(duì)成本粘性經(jīng)濟(jì)后果研究的重要擴(kuò)展，也是對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性動(dòng)因研究的重要補(bǔ)充，本文的研究結(jié)果要求我國(guó)在制定準(zhǔn)則以及公司在財(cái)務(wù)管理中不應(yīng)僅僅關(guān)注強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性特征對(duì)企業(yè)的影響，還要更多的關(guān)注上市公司中成本管